Tag Archives: บันทึกบัญชี

เรื่องประมาณการผลประโยชน์พนักงาน 1.เมื่อปี 2560 ผู้สอบตั้งประมาณการพนักงานไว้ที่ 2,087,040 บาทในหลักการบันทึกบัญชีเราก็ถือเป็นค่าใช้จ่ายในหลักของภาษีเราก็นำมาบวกกลับ 2. ต่อมาปี 2561 ผลการคำนวณประโยชน์พนักงานลดลงเหลือ 1,860,000 บาทเนื่องจากมีพนักงานลาออกจึงทำให้เกิดส่วนต่างที่ 947,040 บาทแต่ทางบริษัทไม่ได้จ่ายจริงพนักงานที่ลาออกดังนั้นส่วนต่างตรงนี้จึงถือเป็นรายได้ของบริษัทหรือไม่ที่ผู้สอบให้บันทึกถูกต้องหรือไม่ 3.พอมาถึงตอนคำนวณภาษี ภ.ง.ด 50
รายได้-ค่าใช้จ่ายเท่ากับผลกำไรที่ต้องเสียภาษีทางผู้สอบก็เอาส่วนต่างมารบกับผลกำไรอีกครั้ง(ทางผู้สอบใช้วิธีบวกกับแต่เป็นติดลบ -2,87,040 บาทและบวกกลับที่ 1,860,000 บาทผลลัพธ์ออกมาเท่ากับยอดบวกกลับติดลบ -947,040) บาทจึงทำให้เสียภาษีน้อยลง โดยอ้างว่าเนื่องจากบันทึกค่าใช้จ่ายต่ำจึงทำให้ผลกำไรสูงจึงควรบวกกลับค่าใช้จ่ายแบบนี้ทำได้หรือไม่

เมื่อมีการลดยอดลงของ ประมาณการหนี้สินผลประโยชน์พนักงานฯ จะบันทึกบัญชีดังนี้

Dr. ประมาณการหนี้สินผลประโยชน์พนักงานฯ 947,040

Cr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงานฯ 947,040

จะเห็นได้ว่า มีการบันทึกลดค่าใช้จ่าย คือ Cr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงานฯ ซึ่งทำให้ค่าใช้จ่ายรวมในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลต่ำไป ดังนั้นจึงต้องมีการบวกลับในส่วนของรายจ่ายต้องห้ามเป็นยอด -947,040 นั่นเองค่ะ

หากมีการลดราคาในขณะที่ขาย ให้บันทึกบัญชีเป็นยอดสุทธิเลย
ไม่ต้องบันทึกส่วนลดจ่ายค่ะ
Dr.ลูกหนี้ 2,140
        Cr.รายได้ 2,000
        Cr.ภาษีขายรอเรียกเก็บ 140

ไม่มีปัญหาค่ะ
วันที่วางบิล 25/8/64 ให้บันทึกเป็น เจ้าหนี้การค้า
ส่วนวันที่จ่ายเงิน 3/9/64 ให้บันทึกการจ่ายเงินโดย Dr.เจ้าหนี้การค้า

จากคำถาม แผงโซล่าเซลล์ดังกล่าว ให้บันทึกรายการเป็นสินทรัพย์ เพราะ
1.สามารถวัดมูลค่าต้นทุนได้อย่างน่าเชื่อถือ
2.มีอายุการใช้งานหรือบริษัทจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตเกินกว่า 1
รอบระยะเวลาบัญชี
หากบริษัท อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ให้แยกบันทึกเป็นสินทรัพย์ และภาษีซื้อ
แต่หากบริษัท ไม่ได้อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ให้บันทึกสินทรัพย์เป็นยอดรวมค่ะ

รายจ่ายที่เกี่ยวกับสวัสดิการของพนักงาน ไม่ว่างานวันเกิดหรืองานศพ
จะต้องมีระเบียบปฏิบัติของบริษัทให้เสมอภาคกันทุกคนไม่เลือกปฏิบัติ
ไม่เช่นนั้นจะถือเป็นรายจ่ายส่วนตัวซึ่งเป็นรายจ่ายต้องห้าม
จากคำถามก็เช่นกัน หากมีระเบียบกำหนดไว้ที่ 3,000.- ก็ให้บันทึกบัญชี 3,000.-
ไม่ตรงกับใบเสร็จก็ไม่เป็นไรค่ะ

ปกติเมื่อมีการซื้อสินค้าก็จะบันทึก Dr.ซื้อ Dr.ภาษีซื้อ (ถ้ามีVAT)
และเมื่อมีการยกเลิกการซื้อขาย
ก็จะมีการออกใบลดหนี้และผู้ซื้อก็จะล้างบัญชีที่บันทึกไว้ คือ Cr.ซื้อ Cr.ภาษีซื้อ
(ถ้ามีVAT) ณ.วันที่ได้รับใบลดหนี้
จากคำถามฝ่ายบัญชีลืมบันทึกในรอบที่เกิดรายการ
และเมื่อข้ามรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว ก็ให้บันทึกรายการปรับปรุง โดย
Dr.เจ้าหนี้ (หรือเงินสด)
        Cr.กำไรสะสม
        Cr.ภาษีซื้อ (ถ้ามีVAT)
จากรายการปรับปรุง ให้ดูผลกระทบดังนี้
1. ผลกระทบต่อภาษีเงินได้นิติบุคคล ปีที่เกิดรายการ
หากผลกระทบทำให้ต้องเสียภาษีเงินได้ฯ เพิ่ม ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ปีก่อนเพิ่มเติม
พร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
2. ผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ทำแบบ ภ.พ.30 ของเดือนในใบลดหนี้
นำส่งภาษีซื้อที่แจ้งไว้เกิน พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม การคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ให้ดูได้ใน Website หน้าต่าง-บัญชีภาษีอากรนะคะ

การจ่ายเบี้ยประกันโควิด19 หากเป็นการจ่ายให้พนักงานเป็นการทั่วไป
บริษัทสามารถนำมารายจ่ายดังกล่าวมาถือเป็นรายจ่ายได้ โดย Dr.ค่าเบี้ยประกันภัย-
พนักงาน Dr.ภาษีซื้อ
ส่วนที่ต้องถือเป็นประโยชน์เพิ่มของพนักงานนั้น ก็ให้ถือเป็นรายได้ 40(1) คนละ
850.- บาทค่ะ

บริษัทเป็นผู้เรียกเก็บค่าบริการ แสดงว่าบริษัทเป็นผู้รับจ้างและเป็นผู้มีเงินได้
ซึ่งปกติผู้มีเงินได้จะเป็นผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายอยู่แล้วนะคะ
1.บันทึกเป็นสินทรัพย์ คือ Dr.ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย
2.ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ได้บันทึกเป็นรายจ่าย
แต่จะบันทึกเป็นสินทรัพย์ซึ่งจะนำไปเป็นเครดิตภาษีตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
สิ้นปี
3.บริษัทเราถูกหักภาษี นะ
4.ลูกค้าหักภาษีบริษัท ลูกค้าต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้บริษัทค่ะ

1.หากบริษัทต้องการบันทึกค่าใช้จ่ายในส่วนที่ให้นักศึกษาฝึกงานพักฟรี
ให้บริษัททำสัญญาเช่ากับกรรมการในส่วนที่ให้นักศึกษาพัก
แต่ส่วนที่พนักงานพักโดยต้องจ่ายค่าเช่าเองนั้นไม่เกี่ยวกับบริษัทค่ะ
2.พนักงานซื้อบ้านเอง แล้วบริษัทจะไปแบกภาระทำไม
เขาไม่ยอมจ่ายเดี๋ยวเขาก็โดนยึดเองมั้ยคะ?
แต่หากทุกเดือนบริษัทจะจ่ายให้ก่อนแล้วค่อยไปหักเงินเดือนพนักงาน
ตอนจ่ายก็ให้บันทึกพนักงานเป็นลูกหนี้เงินยืมพนักงาน
แล้วค่อยไปล้างลูกหนี้ฯออกตอนหักเงินเมื่อจ่ายเงินเดือนค่ะ

ปัจจุบันกรณีที่ออกภาษีหัก ณ ที่จ่ายแทนคู่ค้า
สรรพากรจะให้คำนวณแบบออกให้ตลอดไป คือ
= 3,455 x 3/97 = 106.86 เป็นยอดภาษี ณ ที่จ่ายที่ออกแทนคู่ค้า
ให้ลงบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายนั้นๆที่เราออกภาษีฯ แทน จากคำถามก็ให้ลง Dr.ค่าซ่อมรถ
กรณี คู่ค้าเป็นนิติบุคคล และไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร ให้ลง
Dr.ภาษีที่ออกแทนนิติบุคคล ซึ่งจะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามค่ะ

ปกติแล้วภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ว่าจะจ่ายเองหรือบุคคลอื่นจ่ายแทน
ที่มียอดคงเหลือในบัญชีก็จะให้เหลือค้างไว้ในบัญชี
เพราะเมื่อสรรพากรเรียกตรวจปีไหนก็สามารถนำมาใช้ได้
แต่ถ้าตัดออกจากบัญชีแล้วก็จะไม่มียอดให้นำมาใช้ได้อีก
แต่ถ้าต้องการตัดออกจากบัญชีก็ให้ Dr.ภาษีเงินได้นิติบุคล Cr.ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย
และลงวันที่ๆตัดบัญชีเลยค่ะ

ได้ค่ะ ให้บริษัทบันทึกบัญชี ตามวันที่ในใบกำกับภาษี คือ เมษายน 2564 แต่
Cr.เจ้าหนี้ ไว้ก่อน พอเดือนพฤษภาคม 2564 ที่จ่ายเงินค่อยบันทึกการจ่ายเงินโดย
Dr.เจ้าหนี้ ออกค่ะ

Dr.กำไรสะสม xx
        Cr.ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย xx
ปรับปรุงบันทึกภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 25×0

1.เมื่อเขาหักบริษัท 3% และไม่ยอมแก้ไขให้ ก็บันทึกบัญชีไปตามนั้นเลย
ใบเสร็จไม่ต้องแก้ไขก็ได้ค่ะ
2.หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ได้รับในเดือน มีนาคม แต่ในหนังสือรับรองฯ
น่าจะลงวันที่ๆจ่ายเงินคือ มกราคม นะ ซึ่ง ณ วันที่เรารับเงิน 99 บาท ก็ให้บันทึก
ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย 1 บาทไปด้วยเลยค่ะ
3.ย่อมทำได้ค่ะ ก็ให้บันทึก ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย 1 บาท และจ่ายเงิน 1 บาท
4.กรณีนี้ไม่มีภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายเหรอ ถ้าไม่มีก็ออกใบเสร็จเพิ่มเลย
เคยออกค่าอะไรก็ออกเป็นค่านั้น และถือเป็นรายได้ในรอบที่ออกใบเสร็จเพิ่มเลยค่ะ

1.สมุดรายวันทั่วไป – แนบเอกสารที่เกี่ยวข้อง
Dr.ลูกหนี้-ก
        Cr.รายได้รอการรับรู้
        Cr.ภาษีขายที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ
2.สมุดรายวันรับเงิน – การออกใบกำกับภาษีให้ออกตามวันที่ๆระบุในเช็คนะคะ –
แนบเอกสาร 2+3
Dr.เงินฝากธนาคาร
Dr.ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย
Dr.รายได้รอการรับรู้
Dr.ภาษีขายที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ
        Cr.รายได้ค่าบริการ
        Cr.ภาษีขาย
3.เช็คระหว่างรอการเรียกเก็บ
ให้ใช้กรณีปิดบัญชีและกระทบยอดเงินฝากธนาคารดีกว่ามันจะได้ไม่ซับซ้อนไปมาก

บันทึกกรมสรรพากรเป็นลูกหนี้ค่ะ

ให้บันทึกเป็นส่วนลดรับ และรายได้จากการส่งเสริมการขาย
วันที่ได้รับใบส่วนลด
Dr.ส่วนลดรับ 3,000.-
Dr.ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย 90.-
        Cr.รายได้จากการส่งเสริมการขาย 3,090.-
วันที่ซื้อสินค้าครั้งต่อไป
Dr.ซื้อ 10,000.-
Dr.ภาษีซื้อ 700.-
        Cr.ส่วนลดรับ 3.000.-
        Cr.เจ้าหนี้การค้า 7,700.-

1.ควรออกใบเสร็จรับเงินตามยอดที่รับชำระเงินจริงในแต่ละครั้ง
2.ให้บันทึกบัญชี แบบที่บริษัทถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ส่วนหนังสือรับรองการหักภาษี ณ
ที่จ่าย ก็คงต้องติดตามทวงถามมาให้ได้
3.เมื่อบริษัทไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ก็ไม่ต้องทวงถามเขาเพราะเขาไม่ได้หักเงินบริษัท
ความผิดอยู่ที่ผู้จ่ายเงินค่ะ

ให้บันทึกจ่ายแบบเต็มยอดเลยค่ะ เพราะธนาคารเป็นผู้นำส่งภาษี ณ ที่จ่ายแล้วค่ะ

1.การบันทึกบัญชี
Dr.ค่าสินค้า 109.-
Dr.ภาษีซื้อ 7.63
        Cr.เงินฝาก 115.09
        Cr.ส่วนต่างจากการชำระเงิน 1.54
2.ใบกำกับภาษีใช้ได้ตามปกติค่ะ

หากการเปลี่ยนชื่อบริษัทยังไม่ได้จดทะเบียนที่กรมพัฒฯ
ก็ยังใช้เอกสารที่มีชื่อเดิมลงบัญชีได้ แต่หากจดทะเบียนเปลี่ยนเรียบร้อยแล้ว
ก็ต้องเป็นเอกสารที่มีชื่อบริษัทให้ตรงกับที่จดทะเบียนไว้ จึงจะบันทึกบัญชีได้ค่ะ

บริษัทเราได้จ่ายค่าใช้จ่ายอะไรไปบ้าง ก็ให้บันทึกบัญชีไปตามปกติเลยค่ะ

การแจกหรือให้สินค้าเป็นรางวัล
ที่ไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าที่แจกมาคำนวณเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม
(คือไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) นั้น ต้อง
1.เป็นการแจกสินค้าให้แก่ผู้ซื้อในแต่ละวัน
2.มูลค่าสินค้าที่แจกเป็นรางวัลต้องไม่เกินมูลค่าสินค้าที่ขายให้ผู้ซื้อ
ภาษีซื้อ
1.ทั้ง 2 กรณี มีสิทธินำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
2.การส่งเสริมการขายที่ทำตามหลักเกณฑ์ดังกล่าวข้างต้น ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
3.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรางวัลที่ออกให้ลูกค้าถือเป็นรางวัลของลูกค้าด้วย
ตัวอย่าง: ซื้อสินค้าให้ลูกค้าจับรางวัล 2,000.-
Dr.ซื้อ 2,000.-
Dr.ภาษีซื้อ 140.-
        Cr.เจ้าหนี้ 2,140.-
เมื่อแจกสินค้าให้ลูกค้า
Dr.ค่าส่งเสริมการขาย 2,000.-
Dr.ค่าส่งเสริมการขาย 105.26 (2,000×5/95)
        Cr.ซื้อ 2,000.-
        Cr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 105.26
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
1.ออกหนังสือรับรองฯ Tik ภ.ง.ด.3, ออกให้ตลอดไป
2.นำส่งภาษีด้วย ภ.ง.ด.3 (บุคคลธรรมดา)

ก็ต้องดูข้อเท็จจริงว่า กิจการรับซ่อมโดยคิดเฉพาะค่าแรงอย่างเดียว
หรือคิดค่าซ่อมรวมค่าอะไหล่ด้วย
1.หากกิจการคิดเฉพาะค่าแรงซ่อมอย่างเดียว
ค่าอะไหล่เป็นของลูกค้าก็ไม่ต้องบันทึกบัญชีค่าอะไหล่ที่นำเข้า
2.แต่หากกิจการรับซ่อมรวมค่าอะไหล่ด้วย
ค่าอะไหล่ที่นำเข้าโดยลูกค้าจ่ายชำระค่าสินค้าแทนกิจการ ให้บันทึก
ซื้ออะไหล่ตามปกติ และบันทึกลูกค้าเป็นเจ้าหนี้กิจการ
ไว้หักหนี้กันตอนที่กิจการเรียกเก็บค่าซ่อมค่ะ

10/01/xx
Dr.เงินฝากธนาคาร 4,500.-
        Cr.เจ้าหนี้อื่น 4,500.-
15/01/xx
Dr.เจ้าหนี้อื่น 4,500.-
        Cr.เงินฝากธนาคาร 4,500.-

10/01/xx
Dr.เงินฝากธนาคาร 4,500.-
          Cr.เจ้าหนี้อื่น 4,500.-
15/01/xx
Dr.เจ้าหนี้อื่น 4,500.-
Cr.เงินฝากธนาคาร 4,500.-

Dr.เงินเดือน
        Cr.รายอื่น (ค่าน้ำ-ค่าไฟ)
        Cr.เงินประกันสังคมค้างจ่าย
        Cr.เงินฝากธนาคาร

7/12/63
บันทึกใบแจ้งหนี้ค่าบริการ 1/11/63-31/10/64
Dr.ค่าบริการ (ปี63=61วัน) 4,211.51
Dr.ค่าบริการจ่ายล่วงหน้า (ปี64=304วัน) 20,988.49
Dr.ภาษีซื้อ 1,764.-
        Cr.เจ้าหนี้การค้า 26,964.-

ใช่ค่ะ ช่วง 01/02/2564–31/12/2564 ก็บันทึกเป็น Dr.ค่าเบี้ยประกันภัย
ส่วน ช่วง 01/01/2565–01/02/2565 ก็จะบันทึกเป็น
Dr.ค่าเบี้ยประกันภัยจ่ายล่วงหน้า
และให้บันทึกรายการลงวันที่ 01/01/2565
เพื่อกลับรายการจ่ายล่วงหน้าเป็นค่าใช้จ่ายเลย (กันลืม) โดย
Dr.ค่าเบี้ยประกันภัย (ช่วง 01/01/2565–01/02/2565)
        Cr.ค่าเบี้ยประกันภัยจ่ายล่วงหน้า (ช่วง 01/01/2565–01/02/2565)

ตอนที่บริษัทรับคืนภาษีซื้อจากสรรพากรก็แค่บันทึกบัญชี ดังนี้

Dr.เงินฝากธนาคาร

        Cr.ลูกหนี้กรมสรรพากร

1.บันทึกจ่ายเต็มเลยค่ะ
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
        Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
2.หรืออยากให้มีร่องรอยการหักภาษี ณ ที่จ่ายอยู่ด้วย และนำส่งแทนโดย AIS
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
Dr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3 (นำส่งแทนโดย AIS)
        Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
        Cr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3

บันทึกถูกต้องค่ะ
Dr.ค่าเช่าเครื่องจักร
Dr.ภาษีซื้อยังไม่ถึงกำหนดชำระ
        Cr.เจ้าหนี้-