จากคำถาม แสดงว่าแบบ ภ.พ.30 ที่ยื่นปกติมียอดขายที่ผิด แต่ยอดภาษีขายถูกต้อง
หากเป็นกรณีนี้ให้ไปติดต่อเจ้าหน้าที่สรรพากร ส่วนกรรมวิธี-งานภาษีมูลค่าเพิ่ม
เพื่อแก้ไขยอดขายให้ถูกต้องค่ะ
ช่วงเดือน 12/63 ยื่นแบบ ภ.พ.30 ตามเวลาปกติ คือยื่นกระดาษภายใน 15/1/64
และยื่นอินเตอร์เน็ทภายใน 25/1/64
สำหรับการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มนั้น ให้เข้าไปดูได้ใน Website
หน้าบัญชีภาษีอากรนะคะ
แล้วแต่ความสะดวกและความไว้วางใจเลยค่ะ แต่ถึงยังไงหนังสือรับรองฯ
ที่ออกไปก่อนหน้านี้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีก็ผิดอยู่แล้วเขาก็คงส่งกลับนะคะ
การยื่น VAT. ยังไงก็ต้องอิงกับใบกำกับภาษีอยู่แล้ว
ดังนั้นการออกใบกำกับภาษีจากยอดใบ Invoice
สุดท้ายก็ต้องยึดยอดตามใบกำกับภาษีนะคะ ก็ใช้ได้ตามใบกำกับภาษีเลยค่ะ
หากเดือนไหนมียอดภาษีที่ชำระเกิน และประสงค์ขอนำภาษีไปชำระในเดือนถัดไป
ก็สามารถยกยอดไปใช้ได้เรื่อยๆหากยังมียอดชำระเกินเหลืออยู่ค่ะ
1.ภ.ง.ด.1 จะเป็นเดือน 2/64 และนำส่งภายใน 7/3/64
2.ผู้รับเงิน จะถือเป็นเงินได้เดือน 2/64 ซึ่งถือเป็นเงินได้ปีภาษี 2564
เพราะบุคคลธรรมดาที่ได้รับเงินได้ในปีภาษีใด ให้ถือเป็นเงินได้ของปีภาษีนั้นค่ะ
จากคำถาม ไม่ทราบว่าการขีดเส้นลักษณะไหน? และข้อความอะไร?
ดังนั้นคงต้องดูว่าการขีดเส้นจะดูเหมือนการขีดฆ่าหรือไม่?
ข้อความบ่งบอกถึงการยกเลิกหรือเปล่า? ถ้าเป็นการบ่งบอกดังกล่าวก็คงใช้ไม่ได้
แต่ถ้าไม่ใช่เลยและมีรอยเล็กน้อยก็จะพอใช้ได้นะคะ
ใช่ค่ะ ช่วง 01/02/2564–31/12/2564 ก็บันทึกเป็น Dr.ค่าเบี้ยประกันภัย
ส่วน ช่วง 01/01/2565–01/02/2565 ก็จะบันทึกเป็น
Dr.ค่าเบี้ยประกันภัยจ่ายล่วงหน้า
และให้บันทึกรายการลงวันที่ 01/01/2565
เพื่อกลับรายการจ่ายล่วงหน้าเป็นค่าใช้จ่ายเลย (กันลืม) โดย
Dr.ค่าเบี้ยประกันภัย (ช่วง 01/01/2565–01/02/2565)
Cr.ค่าเบี้ยประกันภัยจ่ายล่วงหน้า (ช่วง 01/01/2565–01/02/2565)
กรณีที่การยื่นแบบมียอดเงินได้ ยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่นำส่ง
และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ถูกต้องแล้ว ผิดแค่ชื่อเท่านั้น
ถ้าผู้มีอำนาจไปเองไม่ได้ ให้ทำหนังสือมอบอำนาจให้พนักงานผู้มีหน้าที่ไปทำการยื่น
ป.ป.01 ที่สรรพากร ส่วนกรรมวิธี-งานภาษีหัก ณ ที่จ่าย เพื่อแก้ไขชื่อให้ถูกต้องค่ะ
ตอนที่บริษัทรับคืนภาษีซื้อจากสรรพากรก็แค่บันทึกบัญชี ดังนี้
Dr.เงินฝากธนาคาร
Cr.ลูกหนี้กรมสรรพากร
เมื่อบริษัทยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ประจำปีและมีภาษีที่ถูกหัก ณ
ที่จ่ายไว้เกินภาษีที่บริษัทต้องชำระ ก็ให้ลงชื่อขอคืนภาษีในแบบได้เลยค่ะ
ซึ่งแน่นอนว่าก่อนที่สรรพากรจะคืนเงินภาษีให้ ก็คงต้องเรียกตรวจสอบว่าแบบ
ภ.ง.ด.50 ประจำปีที่ยื่นแบบเสียภาษีไปนั้นถูกต้องหรือไม่?
1.ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระเพิ่มไปแล้วก็ถือตามนั้นค่ะ แต่ยอดภาษีที่บริษัทถูกหัก ณ
ที่จ่าย แต่ไม่ได้บันทึกบัญชีในปี 2562 จึงไม่ได้นำมาใช้เป็นเครดิตภาษีตอนยื่นแบบ
ภ.ง.ด.50 ก็ให้ยื่นคำร้องขอคืน (แบบ ค.10)
เพื่อขอคืนภาษีในส่วนนี้โดยให้แนบเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วย
ซึ่งการยื่นคำร้องขอคืนภาษีจะทำได้ภายใน 3 ปี
นับแต่วันสุดท้ายจากกำหนดเวลายื่นแบบ2.มีโอกาสได้คืนค่ะ แต่แน่นอนว่าก่อนที่สรรพากรจะคืนเงินภาษีให้
ก็คงต้องเรียกตรวจสอบว่าแบบ ภ.ง.ด.50 ปี 2562
ที่ยื่นแบบเสียภาษีไปนั้นถูกต้องหรือไม่?ส่วนการที่จะนำภาษีที่เกินในปี 2562 มาใช้เป็นของปี 2563 นั้นไม่ได้
เพราะเป็นคนละรอบบัญชีค่ะ
1.บันทึกจ่ายเต็มเลยค่ะ
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
2.หรืออยากให้มีร่องรอยการหักภาษี ณ ที่จ่ายอยู่ด้วย และนำส่งแทนโดย AIS
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
Dr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3 (นำส่งแทนโดย AIS)
Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
Cr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3
ไม่ได้ค่ะ ต้องยื่นแบบเป็นของแต่ละเดือนที่ไม่ได้ยื่น แยกเป็น
1.กรณีที่ยื่นแบบปกติแล้ว ก็ให้ทำแบบเดือนนั้นๆยื่นเพิ่มเติม
จะเสียเฉพาะเงินเพิ่มร้อยละ 1.5% ต่อเดือน
2.กรณีที่เดือนนั้นยังไม่มีการยื่นแบบเลย
ก็ให้ทำแบบเดือนนั้นๆเป็นแบบปกติที่ยื่นเกินกำหนดเวลา ก็จะเสียค่าปรับอาญา 200
บาทต่อแบบ และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5% ต่อเดือนด้วยค่ะ
การยื่นแบบเพิ่มเติมนั้น จะนำยอดภาษีที่ชำระไว้เกินในแบบปกติมาใช้ไม่ได้นะคะ
ให้ไปติดต่อสรรพากร ส่วนกรรมวิธี-งานภาษีหัก ณ ที่จ่าย เพื่อยื่น ปป.01
ขอให้เจ้าหน้าที่แก้ไขเฉพาะที่อยู่ให้ถูกต้อง เพราะยอดเงินได้และภาษีหัก ณ
ที่จ่ายถูกต้องแล้ว
หากจะยื่นแบบใหม่ใส่ที่อยู่ให้ถูกต้อง โดยไม่สนใจแบบที่เคยยื่นไปแล้ว
ก็กลายเป็นว่าเราต้องนำส่งภาษี 2 ครั้ง
และที่สำคัญผู้มีเงินได้ที่เรากรอกในแบบก็จะมีเงินได้เป็น 2 ครั้งด้วยนะคะ
สรุป ให้ไปทำ ปป.01 ดีที่สุดค่ะ
การเริ่มจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ใบกำกับภาษีซื้อจะใช้ภาษีซื้อได้ตั้งแต่วันที่กรมสรรพากรรับจดทะเบียน VAT
สำหรับใบกำกับภาษีซื้อที่ลงวันที่ก่อนวันที่ๆกรมสรรพากรรับจดทะเบียนจะใช้เป็นภา
ษีซื้อไม่ได้
ใบกำกับภาษีซื้อ จะนำไปใช้เป็นภาษีซื้อได้ในเดือนอื่นต่อไปได้อีก 6 เดือน
นับจากเดือนถัดจากเดือนในใบกำกับภาษี ซึ่งถ้าเลย 6 เดือนไปแล้ว ต้องยื่น ค.10
เพื่อขอคืนภาษีเป็นเงินสดเท่านั้น และให้แนบเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วย
แต่หากไม่ต้องการขอคืนก็ให้บันทึกบัญชีเป็น “ภาษีซื้อที่ไม่ขอคืน”
ซึ่งจะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามค่ะ
จากคำถามไม่ได้บอกว่าเป็นใบกำกับภาษีขาย หรือใบกำกับภาษีซื้อ ขอตอบดังนี้
1.หากเป็นใบกำกับภาษีขาย ต้องยื่นเดือนไหนเดือนนั้น
หากไม่ได้ยื่นก็ต้องยื่นเพิ่มเติมของเดือน 6/63
2.หากเป็นใบกำกับภาษีซื้อ จะนำไปใช้เป็นภาษีซื้อในเดือนอื่นต่อไปได้อีก 6 เดือน
จากคำถามก็จะนำไปใช้ในเดือน 7-12/63 ได้ แต่นี่เลยมาเดือน 1/64
แล้วจะนำมายื่นเป็นภาษีซื้อในแบบ ภ.พ.30 ไม่ได้แล้ว ต้องยื่น ค.10
ขอคืนภาษีเป็นเงินสดเท่านั้น และให้แนบเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วยค่ะ
ในกรณีที่ยกยอด”ภาษีที่ชำระเกินยกมา”ผิดต่ำไป ให้ยื่นแบบ ค.10
เพื่อขอคืน”ภาษีที่ชำระเกินยกมา”ต่ำไปนั้น
ซึ่งต้องขอคืนเป็นเงินสดเท่านั้นจะใช้ยกยอดต่อไปไม่ได้แล้วนะคะ
จากคำถามก็ยื่นแบบ ค.10 ขอคืนยอด 20,000.-
บาทพร้อมแนบเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วยค่ะ
ให้ไปติดต่อสรรพกร ส่วนกรรมวิธี-งานภาษีมูลค่าเพิ่ม
เพื่อติดต่อเจ้าหนี้ที่ขอแก้ไขแบบค่ะ
กรณีนี้ หากเป็นการยื่นแบบปกติแต่ยื่นล่าช้า
ก็สามารถยกยอด”ภาษีที่ชำระเกินยกมา”จากเดือนก่อนได้ค่ะ
หากยังไม่ได้ยื่นแบบเลย(ผ่านไป 1 เดือน) จะเป็นการยื่นแบบปกติแต่ยื่นล่าช้าไป 1
เดือน
ให้ทำแบบ ภ.พ.30 ของเดือนนั้นๆ Tik ยื่นปกติ
เพื่อนำส่งภาษีพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ซึ่งกรณีนี้จะมีค่าปรับอาญาด้วย
ซึ่งการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ให้ดูได้ใน website-บัญชีภาษีอากร นะคะ
จากคำถาม หากหมายถึงการลงยอดต่ำไปในแบบ ภ.พ.30 ก็ให้ยื่นแบบ ภ.พ.30
ของเดือนนั้นๆเพิ่มเติมโดย Tik ข้อ.1.1 ยอดขายแจ้งไว้ขาด
เพื่อนำส่งยอดภาษีขายที่แจ้งไว้ขาดพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ต้องตั้งสำรองตามกฎหมายอย่างน้อย 5%
ของจำนวนผลกำไรที่บริษัททำมาหาได้จากกิจการของบริษัท ก็คือ 5%
ของกำไรที่บริษัททำมาหาได้ทั้งหมดค่ะ
บันทึกถูกต้องค่ะ
Dr.ค่าเช่าเครื่องจักร
Dr.ภาษีซื้อยังไม่ถึงกำหนดชำระ
Cr.เจ้าหนี้-
ให้ยื่นเพิ่มเติมในส่วนภาษีซื้อที่แจ้งไว้เกินของเดือน มิย. พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ส่วนยอด”ภาษีที่ชำระเกินยกมา”ในเดือนอื่นๆ ก็ให้ยื่นไปตามปกตินะคะ
มีแน่นอนค่ะ เพราะเมื่อรายได้ทั้ง 2 ที่ยื่นแบบภาษี ภ.ง.ด.90
ในนามบุคคลธรรมดาคนเดียวกัน ก็ถือว่าเป็นรายได้ของผู้ประกอบการรายเดียวกัน
ซึ่งมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ซึ่งต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 30
วันนับจากวันที่มีรายได้ถึงเกณฑ์ค่ะ
กรณีนี้เป็นการขนส่งโดยเรือเดินทะเล ซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น
1.ผู้รับค่าขนส่งกรณีนี้ต้องออกใบกำกับภาษีด้วย
ส่วนจะออกใบกำกับภาษีตอนจัดทำใบแจ้งหนี้เลย
หรือจะออกใบกำกับภาษีตอนรับชำระเงินค่าขนส่งก็ได้ เพราะเป็นการให้บริการ
2.สำหรับผู้ประกอบการขนส่งอยู่ในประเทศไทย ผู้จ่ายค่าขนส่งต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
1%
ก็ต้องยื่นแบบเพิ่มเติมใหม่ ทั้งเดือนที่ยื่นเพิ่มเติมครั้งที่ 1 ที่ผิดคือ พค.
และเดือนที่ต้องยื่นเพิ่มเติมแต่กลับไม่ได้ยื่นนั่นเอง ดังนี้
1.เดือน พค. ที่ยื่นเพิ่มเติมครั้งที่ 1 ไปผิด ก็ยื่นเพิ่มเติมครั้งที่ 2
เพื่อขอคืนภาษีที่ยื่นเพิ่มเติมผิดซึ่งยื่นเกินไป
อย่าลืมลงชื่อในช่องการขอคืนภาษีด้วยนะคะ
2.ส่วนเดือนที่ต้องยื่นเพิ่มเติมแต่กลับไม่ได้ยื่นนั้น ก็ให้ยื่นเพิ่มเติมครั้งที่ 1
เพื่อนำส่งภาษีพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ใช่ค่ะ เราจะยึดตามใบขนสินค้านำเข้าในการบันทึกบัญชี
เพราะในมือสรรพากรจะมีหลักฐานสินค้านำเข้าหรือส่งออกตามใบขนที่กรมศุลกากร
ส่งให้สรรพากรค่ะ
เมื่อเราได้รับใบแจ้งหนี้เป็นยอดเต็ม และเราก็ได้รับใบลดหนี้ด้วย
ซึ่งเป็นเจ้าหนี้รายเดียวกัน ไม่ว่าจะเป็นรายการค่าสินค้า หรือค่าบริการ
เราก็จะจ่ายชำระเงินให้เจ้าหนี้เป็นยอดสุทธิ คือ
ยอดใบแจ้งหนี้หักใบลดหนี้แล้วเช่นเดียวกัน
ส่วนเจ้าหนี้เมื่อได้รับชำระเงินจากเราในยอดสุทธิ
เขาก็จะออกใบเสร็จรับเงินให้เราเป็นยอดสุทธิเช่นเดียวกันค่ะ
ยอดจะหายไปจากแบบ ภ.พ.30 นะคะ คือจะนำยอดดังกล่าวยกยอดมาใช้ในแบบ
ภ.พ.30 ในเดือนต่อไปอีกไม่ได้แล้วนั่นเอง จะต้องขอคืนเป็นเงินสดเท่านั้น
โดยยื่นแบบ ค.10 ขอคืนนะคะ ให้แนบเอกสารที่เกี่ยวข้องด้วยค่ะ
การที่เรายกยอดเครดิตภาษีซื้อเกินจากเดือน ธค.63 มาผิดสูงไป 1,000.-บาท
ก็จะทำให้เรานำส่ง VAT ของเดือน มค.64 ต่ำไป 1,000.-บาทเช่นกัน
ดังนั้นให้ยื่นแบบเพิ่มเติม มค.64 โดยจะเป็นยอดซื้อและภาษีซื้อที่แจ้งไว้เกิน เพื่อนำส่ง
VAT ที่แบบปกติยื่นขาดไป 1,000.-บาท
หากมีการยื่นเพิ่มเติมภายในกำหนดเวลาก็จะไม่มีเบี้ยปรับและเงินเพิ่มค่ะ
1.กรณีที่เงินสดติดลบในระหว่างปี ก็ปล่อยให้ติดลบไป เพราะ
2.ในปีเดียวกัน บางช่วงมีเงินสดเหลือมันก็จะหักล้างกันไปเอง
ค่อยดูตอนสิ้นรอบบัญชี ว่าสรุปมีเงินสดติดลบหรือเหลือ
2.1หากเงินสดติดลบค่อยบันทึกเงินยืมกรรมการ ณ วันสิ้นรอบทีเดียว
อาจทำเป็นหนังสือให้กรรมการเซ็นยืนยันให้
2.2หากเงินสดเหลือไม่มากก็ให้ติดบัญชีไว้ได้
แต่หากยอดสูงมากเกินผู้สอบบัญชีอาจมีการคิกดอกเบี้ยในส่วนนี้กับกรรมการได้
3.ส่วนการยืมเงินกรรมการโดยไม่มีการคิดดอกเบี้ยนั้น
ปกติผู้สอบบัญชีจะระบุในหมายเหตุประกอบงบการเงินอยู่แล้วค่ะ
กรณีนี้เป็นการจัดทำใบกำกับภาษีโดยมีรายการในส่วนที่มีสาระสำคัญไม่ถูกต้อง
ให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง
ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้
1.เรียกคืนฉบับเดิม และประทับตราว่า”ยกเลิก” แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาฉบับเดิม
2.จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ เลขที่ใหม่ แต่ ต้องลง วันที่ เดือน ปี
ให้ตรงกับฉบับเดิม
3.หมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ “เป็นการยกเลิก
และออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่…เล่มที่…”
4.หมายเหตุ การยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ใน ”รายงานภาษีขาย”
ของเดือนภาษีที่จัดทำฉบับใหม่ ด้วย
5.ผู้ที่ร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษี
จะต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้ด้วย
1.ให้ยื่นแบบ มิย.62 เพิ่มเติมเพื่อนำส่งภาษีขายที่ยื่นไว้ขาด
และภาษีซื้อที่ยื่นไว้เกินพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
2.การคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ให้เข้าไปดูใน website หน้าบัญชีภาษีอากรนะคะ
3.การปรับปรุงรายการ ให้ทำดังนี้
เดิม xx/6/62 บันทึกบัญชีผิดนำไปลดยอดขาย
Dr.ขาย 628,470.67
Dr.ภาษีขาย 43,992.95
Cr.ลูกหนี้ 672,463.62
3.1 ให้กลับรายการที่เราบันทึกผิดไว้ แล้วปรับปรุงบันทึกรายการใบลดหนี้ให้ถูกต้อง
xx/xx/63 กลับรายการที่บันทึกบัญชีผิด
Dr.ลูกหนี้ 672,463.62
Cr.ขาย 628,470.67
(ให้ถามผู้สอบฯของบจ.ด้วยว่าผลกระทบนี้จะให้บันทึกกับกำไร/ขาดทุนสะสมหรือไม่)
Cr.ภาษีขาย 43,992.95
xx/xx/63 ปรับปรุงบันทึกใบลดหนี้ให้ถูกต้อง
Dr.เจ้าหนี้ 672,463.62
Cr.ซื้อ(รายจ่าย) 628,470.67
(ให้ถามผู้สอบฯของบจ.ด้วยว่าผลกระทบนี้จะให้บันทึกกับกำไร/ขาดทุนสะสมหรือไม่)
Cr.ภาษีซื้อ 43,992.953.2 บันทึกการนำส่ง VAT
xx/xx/64 นำส่งแบบ ภ.พ.30 เดือน มิย.62 เพิ่มเติม
Dr.ภาษีขาย 43,992.95
Dr.ภาษีซื้อ 43,992.95
Dr.เบี้ยปรับเงินเพิ่ม xxx
Cr.เงินสด/เงินฝาก 43,992.95+43,992.95+xxx
หมายเหตุ: ในแบบให้กรอกยอดรวม Tik ข้อ.1.1 ยอดขายแจ้งไว้ขาด และTik ข้อ.1.2 ยอดซื้อแจ้งไว้เกิน
3.3 ให้ดูผลกระทบกับภาษีเงินได้นิติบุคคล ตาม ภ.ง.ด.50 ปี 2562 ด้วย
ถ้ามีผลกระทบกับตัวภาษีที่ยื่นแบบไปแล้ว ก็ให้ยื่นปรับปรุง ภ.ง.ด.50 ปี 2562
ด้วยนะคะ