Category Archives: ถาม-ตอบ

รบกวนสอบถามค่ะว่า
ถ้าเรายกเลิกใบกำกับภาษีใบเดิม แล้วออกใบกำกับภาษีใหม่ เลขที่เอกสารใหม่ แต่ไม่ได้นำไปเปลี่ยนให้ลูกค้า เพราะลกค้าแจ้งว่า เปลี่่ยนไม่ได้เนื่องจาก ส่งเอกสารไปให้สำนักงานบัญชีแล้ว
เราจะมีความผิดมั้ยคะ ถ้าเลขที่เอกสารระหว่างเรากับลูกค้ายื่นไม่ตรงกัน แล้วจะมีวิธีแก้ไขอย่างไร

คำตอบ:

ถ้าลูกค้าไม่ยอมเปลี่ยนเช่นนี้ เราก็กลับไปใช้เลขที่เอกสารเดิมที่ตรงกับลูกค้า เพราะเวลาสรรพากรสอบยันเอกสาร เลขที่มันต้องตรงกันค่ะ

ตอนนี้ผมประกอบอาชีพเป็นนักพัฒนาแอพพลิเคชั่นอิสระ ซึ่งนำขึ้นไปขายบน App Store ของบริษัท Apple และ Google Play Store ของบริษัท Google ซึ่งรายได้จะประกอบไปด้วย 2 ส่วนดังนี้ครับ
1. รายได้จากการขายแอพ(Paid App) ส่วนนี้ผู้ที่ดาวโหลดจะต้องจ่ายเงินผ่านทางบริษัท Apple
2. รายได้จากค่าโมษณาที่ติดตั้งลงในบนแอพที่แจกฟรี(Free App) ในส่วนนี้คนที่ดาวโหลดไปติดตั้งใช้งานไม่เสียเงิน แต่บริษัทผู้โมษณาได้แก่ บริษัท Apple และ Google จะเป็นผู้จ่ายให้เราตามสัดส่วนการคลิกโมษณาของผู้ใช้งาน
โดยที่รายได้ทั้ง 2 ส่วนดังกล่าวถูกโอนเข้ามาจากอเมริกาทุกเดือน
คำถามของผมก็คือจะต้องเสียภาษีรายได้พึงประเมินตามมาตราใดครับ

ขอบคุณมากครับ

คำตอบ:

จากคำถาม น่าจะทำในนามบุคคลธรรมดา ดังนั้นจะเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(มาตรา56) แยกเป็นรายได้ดังนี้

1. รายได้ส่วนขายแอพนี้ถือเป็นรายได้ประเภท 40(3) ซึ่งรายได้ส่วนนี้ ถ้าเป็นค่าสิทธิ์ทั่วไปจะหักค่าใช้จ่ายไม่ได้เลย แต่ถ้าคุณได้จดลิขสิทธิ์ไว้ ก็จะหักค่าใช้จ่ายได้ 40% ไม่เกิน 60,000 บาท

2. รายได้จากส่วนแบ่งการคลิกโฆษณานี้ ถือเป็นรายได้ประเภท 40(2) ค่านายหน้า ส่วนนี้ก็หักค่าใช้จ่ายได้ 40% ไม่เกิน 60,000 บาท เช่นกันค่ะ

แบบที่ต้องยื่น คือ ภ.ง.ด.90 สำหรับรายได้ทั้งปีภาษี ยื่นภายใน 31 มีค. ของปีถัดไปนะคะ

สามารถทำใบลดหนี้ข้ามปีได้ด้วยหรือไม่

คำตอบ:

ทำได้ค่ะ ถ้าข้อเท็จจริงมีเหตุทำให้ต้องมีการลดมูลค่าของสินค้าหรือบริการลง ซึ่งรายการค้านั้นอาจจะเกิดขึ้นในรอบบัญชีก่อนแล้วก็ทำได้ค่ะ

รบกวนสอบถามค่ะ มีปัญหาเรื่องภาษีซื้อไม่ถึงกำหนดค่ะ
เนื่องจากว่า เป็นงานบริการค่ะ เวลาที่เราซื้อสินค้าลูกหนี้ จะออกเป็นภาษีซื้อไม่ถึงกำหนดก่อนค่ะ ต่อเมื่อเวลาที่จ่ายเงินไปแล้ว เจ้าหนี้ถึงจะออกใบกำกับภาษีซื้อให้ค่ะ กรณีตัวอย่างค่ะ จ้างเหมาทำชิ้นงาน 1,000 บาท มีภาษีซื้อซึ่งยังไม่ถึงกำหนด 70.-บาท ซึ่งวิธีการลงบัญชีคือ
เดบิต ค่าจ้างเหมาทำชิ้นงาน 1,000.-
เดบิต ภาษีซื้อไม่ถึงกำหนด 70.-
เครดิต เจ้าหนี้การค้า 1,070.-

แต่มีการเกิดกรณีใบลดหนี้ ขึ้น 500.-บาท ซึ่งในความเป็นจริง ต้องลงบัญชี
เดบิต เจ้าหนี้การค้า 535.-
เครดิต ค่าจ้างรับเหมา 500.-
ซื้อไม่ถึงกำหนด 35.-

แต่ในระบบบัญชี มีการลงผิดพลาด โดยลงเป็น
เดบิต เจ้าหนี้การค้า 535.- บาท
เครดิต ค่าจ้างรับเหมา 500.-
ภาษีซื้อ 35.-
ซึ่งผิดจากหลักความเป็นจริง และเราได้นำภาษีซื้อ(จากใบลดหนี้) ไปใช้ในเดือนที่เกิดการซื้อขาย
ทำให้ พอถึงเดือนที่ต้องจ่ายเงินเจ้าหนี้ (ตามรอบ) เจ้าหนี้ทำการนำใบลดหนี้มาใช้ทีหลัง โดยการหักกลบลบหนี้กับยอดที่เกิดขึ้น ทำให้ภาษีซื้อ มีการเขย่งอยู่ที่เครื่องระบบบัญชี 35.- บาท
อยากทราบว่า เราจะ เครดิต ภาษีซื้อไม่ถึงกำหนดออกจากระบบ ที่ 35.-บาทนี้ ออกไป ได้ โดยการต้อง เดบิต อะไรคะ จากในเครื่องระบบบัญชี
ขอบคุณมากค่ะ

คำตอบ:

จากคำถาม

ปรับปรุงยอดภาษีซื้อที่ไม่ถึงกำหนดชำระ

Dr. ภาษีซื้อ 35. –

Cr. ภาษีซื้อที่ไม่ถึงกำหนดชำระ 35. –

ส่วนของภาษีขาย เดือน พ.ค. ปี 55 1035000 บาท
เดือน ก.ค. 400000 บาท เดือน ส.ค. 200000 บาท
จ่ายแทนลูกค้าไป และไม่สามารถเรียกเก็บเงินส่วนนี้จากลูกค้าได้
มีวิธีการบันทึกบัญชีอย่างไรดีคะ โดยบริษัทฯ ยอมรับภาระในส่วนนี้
แต่ต้องการหาวิธีการบันทึกบัญชีที่ถูกต้องเพื่อตัดยอดลูกหนี้ในระบบออกค่ะ

คำตอบ:

จากยอดภาษีขายขนาดนี้ เมื่อคำนวณกลับเป็นยอดขายแล้วจะเป็นยอดลูกหนี้ที่สูงมาก ซึ่งการจำหน่ายหนี้สูญนั้น กฎหมายได้กำหนดหลักเกณฑ์การจำหน่ายหนี้สูญไว้แล้วในกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ.2534)

ซึ่งการจำหน่ายหนี้สูญ เราอาจต้องแยกลูกหนี้แต่ละราย ตามระดับยอดลูกหนี้ที่กฎหมายกำหนด แล้วเราก็ดำเนินการตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดนั้นจึงจะตัดเป็นหนี้สูญได้นะคะ ถ้าไม่เช่นนั้นก็ตัดเป็นหนี้สูญไม่ได้ค่ะ

คำตอบ:

การเปิดร้านก๋วยเตี๋ยวใหม่ ภาษีที่เกี่ยวข้องมีดังนี้

1. ภาษีป้าย กรณีที่มีการติดป้ายชื่อร้าน ซึ่งจะเสียที่เทศบาล หรือ อ.บ.ต.
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา  เป็นการประเมินรายได้ของตนเอง แล้วยื่นแบบ
– ภ.ง.ด.94 สำหรับรายได้ครึ่งปี คือ มค.-มิย. ซึ่งต้องยื่นภายในเดือน กย. (รายได้เกิน 3 หมื่นกรณีโสด และรายได้เกิน 6 หมื่นกรณีสมรส)
– ภ.ง.ด.90 สำหรับรายได้ทั้งปี คือ มค.-ธค. ต้องยื่นภายใน มีค.ของปีถัดไป

ในแบบที่ยื่นภาษี ให้ใช้เลขบัตรประชาชนกรอก

ไม่ต้องไปแจ้งสรรพากรค่ะ

คำตอบ:

การจ่ายเช็คลงวันที่ 6 พค.54 นี้ น.ส.รับรองภาษีหักณ ที่จ่าย ก็ต้องเป็น 6 พค.54 ด้วย และต้องยื่นแบบเดือน พค.54

ส่วนที่ได้ยื่นไปแล้วในเดือน พย.53 ก็ให้ยื่นค.10 ขอคืนภาษีค่ะ

ทางบริษัท ออกหนังสือหัก ณ.ที่จ่าย 11 มี.ค.54 แต่ทางร้านค้ามารับเงินเดือน พ.ค.54 และออกใบเสร็จรับเงิน เดือน พ.ค.54 ได้หรือไม่ ซึ่งทางบริษัท เราได้ยื่น ภงด.53 ไปแล้ว

คำตอบ:

การหักภาษีณ ที่จ่าย สำหรับกรณีนี้ ให้สังเกตุดังนี้

1. ถ้าเป็นการจ่ายด้วยเช็คลงวันที่ 11 มีค.54 ไว้แล้ว การหักณ ที่จ่ายวันที่ตามเช็คก็ถูกต้องแล้ว
แต่ร้านค้าก็ต้องออกใบเสร็จ 11 มีค.54 ด้วยเช่นกัน จึงจะถูกต้อง

2. ถ้าเป็นการจ่ายด้วยเงินสด การหักณ ที่จ่าย 11 มีค.54 ก็เป็นการหักที่ไม่ถูกต้อง
เพราะจะต้องหักเมื่อมีการจ่ายเงินจริงๆเท่านั้น

ถ้าเป็นกรณีที่ 2 ภาษีที่นำส่งผิดเดือน มีค.54 ก็ให้ยื่นแบบ ค.10 ขอคืนภาษี
แล้วนำส่งใหม่เดือน พค.54 ให้ถูต้องค่ะ

ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายผิด คือ ใส่เลขประจำตัวผู้เสียภาษีผิด ใส่เป็นของบริษัทในเครือ แต่ยื่นภาษีถูกจะแก้ไขอย่างไร และ จะมีผลกระทบอะไรไหมค่ะ

คำตอบ:

การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยใส่เลขประจำตัวผู้เสียภาษีผิดนั้น
ถือว่าข้อความส่วนสาระสำคัญผิดไป คือชื่อและเลขผู้เสียภาษีกลายเป็นคนละคนกัน

ผลกระทบจะเกิดกับผู้ถูกหักภาษี เมื่อนำภาษีที่ถูกหักนั้น ไปใช้เป็นเครดิตภาษี
ถ้าสรรพากรตรวจสอบละเอียด และพบว่าชื่อและเลขผู้เสียภาษีไม่ถูกต้อง
ก็อาจเป็นเหตุให้ไม่สามารถใช้เครดิตภาษีได้ ส่วนผู้หักภาษี เมื่อนำส่งถูกต้องแล้ว
ก็ไม่มีปัญหาค่ะ

การแก้ไข ควรออกหนังสือรับรองฯ ฉบับใหม่ให้ถูกต้อง แต่ลงวันที่ตามฉบับเดิม
เพื่อนำไปเปลี่ยนให้แก่ผู้ถูกหักภาษี แล้วยกเลิกฉบับเดิมด้วยนะคะ

รับคืนสินค้าที่หมดอายุ (ขายไปนานมากแล้ว) เพื่อนำมาทำลาย และไม่สามารถระบุใบกำกับภาษีเดิมในใบลดหนี้ได้ ขอคำแนะนำว่าควรทำอย่างไรดีครับ ?

คำตอบ:

รายการที่ต้องมีในใบลดหนี้
ข้อ (5) ต้องมีหมายเลขของในกำกับภาษีฉบับเดิม

มูลค่าของสินค้าในใบกำกับภาษีเดิม

มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้า

ผลต่างของมูลค่าทั้งสอง และภาษีที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้น

จะเห็นได้ว่าการระบุเลขที่ใบกำกับภาษีฉบับเดิมนั้น
เป็นรายการที่เป็นสาระสำคัญ ขัอหนึ่งใน 7 ข้อ

การที่ผู้ประกอบการออกใบลดหนี้ โดยมีรายการที่เป็นสาระสำคัญไม่ครบถ้วน
จะมีความผิดต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2 พันบาท

ส่วนใบลดหนี้ที่ออกโดยมีสาระสำคัญไม่ครบถ้วนนั้น ทั้งผู้ออกและผู้รับใบลดหนี้
ก็ยังคงต้องนำ VAT ในใบลดหนี้ไปคำนวณ VAT ได้ตามปกติ

แนะนำว่า ควรระบุเลขที่ใบกำกับภาษีเดิมให้ได้ จะดีที่สุดค่ะ