Monthly Archives: January 2021

ตอนที่บริษัทรับคืนภาษีซื้อจากสรรพากรก็แค่บันทึกบัญชี ดังนี้

Dr.เงินฝากธนาคาร

        Cr.ลูกหนี้กรมสรรพากร

1.บันทึกจ่ายเต็มเลยค่ะ
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
        Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
2.หรืออยากให้มีร่องรอยการหักภาษี ณ ที่จ่ายอยู่ด้วย และนำส่งแทนโดย AIS
Dr.ค่าโทรศัพท์ 100
Dr.ภาษีซื้อ 7
Dr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3 (นำส่งแทนโดย AIS)
        Cr.เงินสด/เงินฝาก 107
        Cr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 3

ไม่ได้ค่ะ ต้องยื่นแบบเป็นของแต่ละเดือนที่ไม่ได้ยื่น แยกเป็น
1.กรณีที่ยื่นแบบปกติแล้ว ก็ให้ทำแบบเดือนนั้นๆยื่นเพิ่มเติม
จะเสียเฉพาะเงินเพิ่มร้อยละ 1.5% ต่อเดือน
2.กรณีที่เดือนนั้นยังไม่มีการยื่นแบบเลย
ก็ให้ทำแบบเดือนนั้นๆเป็นแบบปกติที่ยื่นเกินกำหนดเวลา ก็จะเสียค่าปรับอาญา 200
บาทต่อแบบ และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5% ต่อเดือนด้วยค่ะ

การเริ่มจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ใบกำกับภาษีซื้อจะใช้ภาษีซื้อได้ตั้งแต่วันที่กรมสรรพากรรับจดทะเบียน VAT
สำหรับใบกำกับภาษีซื้อที่ลงวันที่ก่อนวันที่ๆกรมสรรพากรรับจดทะเบียนจะใช้เป็นภา
ษีซื้อไม่ได้
ใบกำกับภาษีซื้อ จะนำไปใช้เป็นภาษีซื้อได้ในเดือนอื่นต่อไปได้อีก 6 เดือน
นับจากเดือนถัดจากเดือนในใบกำกับภาษี ซึ่งถ้าเลย 6 เดือนไปแล้ว ต้องยื่น ค.10
เพื่อขอคืนภาษีเป็นเงินสดเท่านั้น และให้แนบเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมดด้วย
แต่หากไม่ต้องการขอคืนก็ให้บันทึกบัญชีเป็น “ภาษีซื้อที่ไม่ขอคืน”
ซึ่งจะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามค่ะ

ต้องตั้งสำรองตามกฎหมายอย่างน้อย 5%
ของจำนวนผลกำไรที่บริษัททำมาหาได้จากกิจการของบริษัท ก็คือ 5%
ของกำไรที่บริษัททำมาหาได้ทั้งหมดค่ะ

บันทึกถูกต้องค่ะ
Dr.ค่าเช่าเครื่องจักร
Dr.ภาษีซื้อยังไม่ถึงกำหนดชำระ
        Cr.เจ้าหนี้-

กรณีนี้เป็นการขนส่งโดยเรือเดินทะเล ซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น
1.ผู้รับค่าขนส่งกรณีนี้ต้องออกใบกำกับภาษีด้วย
ส่วนจะออกใบกำกับภาษีตอนจัดทำใบแจ้งหนี้เลย
หรือจะออกใบกำกับภาษีตอนรับชำระเงินค่าขนส่งก็ได้ เพราะเป็นการให้บริการ
2.สำหรับผู้ประกอบการขนส่งอยู่ในประเทศไทย ผู้จ่ายค่าขนส่งต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
1%

ใช่ค่ะ เราจะยึดตามใบขนสินค้านำเข้าในการบันทึกบัญชี
เพราะในมือสรรพากรจะมีหลักฐานสินค้านำเข้าหรือส่งออกตามใบขนที่กรมศุลกากร
ส่งให้สรรพากรค่ะ

เมื่อเราได้รับใบแจ้งหนี้เป็นยอดเต็ม และเราก็ได้รับใบลดหนี้ด้วย
ซึ่งเป็นเจ้าหนี้รายเดียวกัน ไม่ว่าจะเป็นรายการค่าสินค้า หรือค่าบริการ
เราก็จะจ่ายชำระเงินให้เจ้าหนี้เป็นยอดสุทธิ คือ
ยอดใบแจ้งหนี้หักใบลดหนี้แล้วเช่นเดียวกัน
ส่วนเจ้าหนี้เมื่อได้รับชำระเงินจากเราในยอดสุทธิ
เขาก็จะออกใบเสร็จรับเงินให้เราเป็นยอดสุทธิเช่นเดียวกันค่ะ

1.กรณีที่เงินสดติดลบในระหว่างปี ก็ปล่อยให้ติดลบไป เพราะ
2.ในปีเดียวกัน บางช่วงมีเงินสดเหลือมันก็จะหักล้างกันไปเอง
ค่อยดูตอนสิ้นรอบบัญชี ว่าสรุปมีเงินสดติดลบหรือเหลือ
2.1หากเงินสดติดลบค่อยบันทึกเงินยืมกรรมการ ณ วันสิ้นรอบทีเดียว
อาจทำเป็นหนังสือให้กรรมการเซ็นยืนยันให้
2.2หากเงินสดเหลือไม่มากก็ให้ติดบัญชีไว้ได้
แต่หากยอดสูงมากเกินผู้สอบบัญชีอาจมีการคิกดอกเบี้ยในส่วนนี้กับกรรมการได้
3.ส่วนการยืมเงินกรรมการโดยไม่มีการคิดดอกเบี้ยนั้น
ปกติผู้สอบบัญชีจะระบุในหมายเหตุประกอบงบการเงินอยู่แล้วค่ะ

กรณีนี้เป็นการจัดทำใบกำกับภาษีโดยมีรายการในส่วนที่มีสาระสำคัญไม่ถูกต้อง
ให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง
ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้
1.เรียกคืนฉบับเดิม และประทับตราว่า”ยกเลิก” แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาฉบับเดิม
2.จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ เลขที่ใหม่ แต่ ต้องลง วันที่ เดือน ปี
ให้ตรงกับฉบับเดิม
3.หมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ “เป็นการยกเลิก
และออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่…เล่มที่…”
4.หมายเหตุ การยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ใน ”รายงานภาษีขาย”
ของเดือนภาษีที่จัดทำฉบับใหม่ ด้วย
5.ผู้ที่ร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษี
จะต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้ด้วย

1.ให้ยื่นแบบ มิย.62 เพิ่มเติมเพื่อนำส่งภาษีขายที่ยื่นไว้ขาด
และภาษีซื้อที่ยื่นไว้เกินพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
2.การคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ให้เข้าไปดูใน website หน้าบัญชีภาษีอากรนะคะ
3.การปรับปรุงรายการ ให้ทำดังนี้
เดิม xx/6/62 บันทึกบัญชีผิดนำไปลดยอดขาย
Dr.ขาย 628,470.67
Dr.ภาษีขาย 43,992.95
        Cr.ลูกหนี้ 672,463.62
3.1 ให้กลับรายการที่เราบันทึกผิดไว้ แล้วปรับปรุงบันทึกรายการใบลดหนี้ให้ถูกต้อง
xx/xx/63 กลับรายการที่บันทึกบัญชีผิด
Dr.ลูกหนี้ 672,463.62
        Cr.ขาย 628,470.67
(ให้ถามผู้สอบฯของบจ.ด้วยว่าผลกระทบนี้จะให้บันทึกกับกำไร/ขาดทุนสะสมหรือไม่)
        Cr.ภาษีขาย 43,992.95
xx/xx/63 ปรับปรุงบันทึกใบลดหนี้ให้ถูกต้อง
Dr.เจ้าหนี้ 672,463.62
        Cr.ซื้อ(รายจ่าย) 628,470.67
(ให้ถามผู้สอบฯของบจ.ด้วยว่าผลกระทบนี้จะให้บันทึกกับกำไร/ขาดทุนสะสมหรือไม่)
        Cr.ภาษีซื้อ 43,992.95

3.2 บันทึกการนำส่ง VAT
xx/xx/64 นำส่งแบบ ภ.พ.30 เดือน มิย.62 เพิ่มเติม
Dr.ภาษีขาย 43,992.95
Dr.ภาษีซื้อ 43,992.95
Dr.เบี้ยปรับเงินเพิ่ม xxx
        Cr.เงินสด/เงินฝาก 43,992.95+43,992.95+xxx
หมายเหตุ: ในแบบให้กรอกยอดรวม Tik ข้อ.1.1 ยอดขายแจ้งไว้ขาด และ

Tik ข้อ.1.2 ยอดซื้อแจ้งไว้เกิน

3.3 ให้ดูผลกระทบกับภาษีเงินได้นิติบุคคล ตาม ภ.ง.ด.50 ปี 2562 ด้วย
ถ้ามีผลกระทบกับตัวภาษีที่ยื่นแบบไปแล้ว ก็ให้ยื่นปรับปรุง ภ.ง.ด.50 ปี 2562
ด้วยนะคะ

1.ลูกค้าทำถูกต้องแล้วค่ะ เพราะการชำระค่าสินค้าหรือบริการด้วยเช็ค
การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
และผู้ประกอบการมีหน้าที่ออกใบกำกับภาษีตามวันที่ลงในเช็ค
2.ก็ต้องปรับปรุงให้ลูกค้ายังคงเป็นลูกหนี้อยู่
เท่ากับว่ายังไม่มีการชำระเงินจนกว่าเช็คจะผ่านเคลียริ่งแล้วค่ะ

ตราบใดที่ยังเป็นเดือนภาษีเดือนเดียวกัน ซึ่งจะไม่ทำให้เรายื่น VAT ผิดเดือน
ก็จะไม่มีปัญหาค่ะ

จากคำถามได้มีการจ่ายเงินผ่านบัตรเครดิตเมื่อวันที่ 20/12/63 ซึ่งตามหลักฯ
ร้านต้องออกใบกำกับภาษีลงวันที่ 20/12/63 แล้ว
แต่เมื่อร้านออกใบกำกับภาษีลงวันที่ 4/1/64
ก็ต้องติดต่อกับทางร้านว่าเขาจะทำการยกเลิกแล้วออกให้เราใหม่ได้หรือไม่
ซึ่งถ้าเขายอมก็ย่อมทำได้
ส่วนที่ถามว่าจะนำใบเสร็จ/ใบกำกับภาษีนี้ 4/1/64 ไปลดหย่อน 30,000.-
ซึ่งเป็นการยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2563 นั้นจะทำไม่ได้
วันสุดท้ายก็น่าจะเป็น 31/12/63 ค่ะ

วันที่ถามเป็นวันที่ 6 มกราคม 2564 และเพิ่งได้ใบกำกับภาษีปี 2563 มาและยังไม่เกิน
6 เดือน ก็น่าจะบันทึกบัญชีย้อนหลังเป็นวันที่ในใบกำกับภาษีได้นะคะ
ไม่น่าจะปิดงบและออกงบการะเงินแล้วจนบันทึกบัญชีไม่ได้
ไม่น่าจะว่องไวขนาดนั้นนะ
หากเป็นนักศึกษาถาม ก็คือ
ใบเสร็จฯต่างๆจะลงบัญชีเป็นรายจ่ายในคนละรอบบัญชีไม่ได้
แต่เมื่อมีภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรให้นำมาใช้เป็นภาษีซื้อได้ไม่เกิน 6 เดือน
การบันทึกบัญชี ส่วนของภาษีซื้อก็บันทึกตามปกติ
แต่ส่วนรายจ่ายก็ต้องบันทึกเป็น”รายจ่ายต้องห้ามตามประมวลฯ” ค่ะ

ให้เข้าไปศึกษาใน Website หน้าต่าง บัญชีภาษีอากร เรื่องการขาย-เช่ากลับ
ให้ดูเฉพาะส่วนที่เช่ากลับ ซึ่งจะมีขั้นตอนผ่อนชำระเหมือนกันค่ะ

ตามหลักหากผู้ประกอบการจัดทำใบกำกับภาษีที่มีข้อความที่เป็นสาระสำคัญไม่ถูกต้อง ก็สามารถร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีได้ค่ะ เพียงแต่ว่าห้างฯเขาจะทำให้หรือไม่เท่านั้นค่ะ

หลักเกณฑ์การยกเลิกใบกำกับภาษี

ให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม แล้วออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่ โดย

1.เรียกคืนฉบับเดิม และประทับตราว่า”ยกเลิก” แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาฉบับเดิม

2.จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ เลขที่ใหม่ แต่ ต้องลง วันที่ เดือน ปี ให้ตรงกับฉบับเดิม

3.หมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ “เป็นการยกเลิก และออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่…เล่มที่…”

4.หมายเหตุ การยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ใน ”รายงานภาษีขาย” ของเดือนภาษีที่จัดทำฉบับใหม่ ด้วย

5.ผู้ที่ร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษี จะต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้ด้วย