Category Archives: ถาม-ตอบ

ลายเซ็นฝั่งผู้รับสินค้าในใบกำกับภาษีไม่มีไม่เป็นไร
ให้มีฝั่งผู้ส่งสินค้าก็ใช้ภาษีซื้อได้ตามปกติค่ะ

การจ่ายชำระค่าบริการด้วยเช็ค
ผู้ให้บริการที่รับเช็คจะต้องออกใบกำกับภาษีและใบรับตามวันที่ลงในเช็ค(เดือน
กย.63) ดังนั้นผู้จ่ายเช็คก็จะหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 1.5%
ลงวันที่ตามวันที่ลงในเช็คคือ เดือน กย.63 ด้วย ซึ่งต้องใช้วิธียื่นแบบ ภ.ง.ด.53
เพิ่มเติมพร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
ซึ่งการยื่นเพิ่มเติมนั้นต้องยื่นแบบกระดาษที่สรรพากรพื้นที่จะสามารถหัก 1.5% ได้
แต่หาก ผู้จ่ายเช็คออกหลักฐานว่าได้จ่ายชำระเช็คในเดือน ตค.63
ผู้ให้บริการที่รับเช็คก็จะออกใบกำกับภาษีและใบรับลงวันที่เป็นเดือน ตค.63
การหักภาษี ณ ที่จ่ายก็จะเป็นเดือน 10 ในอัตราปกติ คือ 3% ค่ะ

การหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่ได้ขึ้นกับว่าเราได้รับใบกำกับภาษีมากี่ชุด
แต่จะขึ้นกับว่าตอนจ่ายเงินเราจ่ายแยกยอดหรือรวมยอด
หากจ่ายรวมยอดก็ให้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายรวมยอดค่ะ

ปกติผู้ส่งออกสินค้า จะต้องจัดเก็บเอกสารทางการค้าต่างๆ เพื่อประกอบกับการใช้สิทธิอัตรา 0

จากคำถามถือเป็นการส่งออกบริการ ซึ่งจะไม่มีการผ่านพิธีการทางศุลกากร
แต่เป็นการส่งออกบริการจริงก็ย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0
แต่จะต้องเตรียมหลักฐานต่างๆ เพื่อพร้อมที่จะให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้
เช่น สัญญา ใบสั่งซื้อบริการ และหลักฐานการรับชำระค่าบริการ
ซึ่งหากมีการโอนเงินจากลูกค้าเข้าบัญชีบริษัทโดยตรงก็จะเป็นหลักฐานครบถ้วน

กรณีที่ถามจะไม่สามารถแสดงหลักฐานการโอนเงินจากลูกค้าโดยตรงได้
ก็ให้บันทึกรายการส่งออกบริการในรายงานภาษีขาย
บัญชีเงินสดรับหรือบัญชีรายรับค่าบริการ
เพื่อเป็นหลักฐานที่แสดงว่ารับชำระราคาค่าบริการตามสัญญาแล้ว

ที่สำคัญคือ
เอกสารอื่นต้องสามารถพิสูจน์ต่อเจ้าพนักงานประเมินได้ว่ามีการส่งออกจริง
ก็จะมีสิทธิได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0

ให้ปิดเข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ขอคืน โดย
Dr.ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ขอคืน (เป็นรายจ่ายต้องห้าม)
        Cr.ลูกหนี้กรมสรรพากร
แนะนำ
การบันทึกรายการสรุปปิดบัญชีภาษีขาย-ภาษีซื้อ ในแต่ละเดือน
อย่าปิดเข้าบัญชีลูกหนี้กรมสรรพากร หรือบัญชีเจ้าหนี้กรมสรรพากร
เพราะรายการบันทึกบัญชีทั้ง 2
ขานี้มันจะไม่มีโอกาสมาเจอกันจนกว่าเราจะจับมันมาเจอกันเอง
ซึ่งส่วนใหญ่มักจะลืมดูทั้ง 2 ขา และลืมจับมันมาเจอกันในทุกๆเดือน ดังนั้น
แนะนำให้บันทึกบัญชี ดังนี้
1.เดือน 1/63 มีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย
31/1/63 บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย เดือน 1/63
Dr. ภาษีขาย 100.-
Dr. ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 280.- (หมวด2)
Cr.ภาษีซื้อ 380.-
(จะเห็นว่าเดือนนี้ VAT.ค้างจ่ายอยู่ด้าน Dr.ก็ถือว่าเป็นภาษีซื้อเกินยกไปเดือน 2/63)
2. เดือน 2/63 มีภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ
28/2/63 บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย เดือน 2/63
Dr. ภาษีขาย 490.-
        Cr.ภาษีซื้อ 175.-

        Cr.ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 315.- (หมวด2)

ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

31/1/63 ปิดบัญชีภาษีขาย-ซื้อ 280.-	28/2/63 ปิดบัญชีภาษีขาย-ซื้อ 315.-
28/2/63 ยอด VAT.ต้องชำระ 35.-
315.-	315.-

(จะเห็นได้ว่าทั้งเดือน 1/63 และเดือน 2/63 ยอดตามบัญชีแยกประเภทจะตรงกับแบบ
ภ.พ.30 ที่ทำขึ้นในแต่ละเดือน)

เมื่อเราไม่ได้ใช้ใบเสร็จไปเบิกเงินคืนจากบริษัท
บริษัทก็ไม่ได้นำใบเสร็จไปบันทึกบัญชี สรุปแล้วก็ไม่ได้เกี่ยวกับบริษัทเลย
ก็ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายค่ะ

30/09/2563 บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

Dr.ภาษีขาย 500.-

        Cr.ภาษีซื้อ 300.-

        Cr.ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 200.-

02/11/2563 ยื่นแบบ ภ.พ.30 เดือน 09/63 เพิ่มเติมครั่งที่ 1

Dr.ภาษีซื้อ 100.-

Dr.ค่าเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษี xx.-

        Cr.เงินสด 100+xx

ขอแนะนำ

การบันทึกรายการสรุปปิดบัญชีภาษีขาย-ภาษีซื้อ ในแต่ละเดือน อย่าปิดเข้าบัญชีลูกหนี้กรมสรรพากร หรือบัญชีเจ้าหนี้กรมสรรพากร เพราะรายการบันทึกบัญชีทั้ง 2 ขานี้มันจะไม่มีโอกาสมาเจอกันจนกว่าเราจะจับมันมาเจอกันเอง ซึ่งส่วนใหญ่มักจะลืมดูทั้ง 2 ขา และลืมจับมันมาเจอกันในทุกๆเดือน ดังนั้น แนะนำให้บันทึกบัญชี ดังนี้

1.เดือน 1/63 มีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย

31/1/63 บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย เดือน 1/63

Dr. ภาษีขาย 100.-

Dr. ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 280.- (หมวด2)

        Cr.ภาษีซื้อ 380.-

(จะเห็นว่าเดือนนี้ VAT.ค้างจ่ายอยู่ด้าน Dr.ก็ถือว่าเป็นภาษีซื้อเกินยกไปเดือน 2/63)

 

2.เดือน 2/63 มีภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ

28/2/63 บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย เดือน 2/63

Dr. ภาษีขาย 490.-

        Cr.ภาษีซื้อ 175.-

        Cr.ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 315.- (หมวด2)

 

ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

31/1/63 ปิดบัญชีภาษีขาย-ซื้อ 280.-	28/2/63 ปิดบัญชีภาษีขาย-ซื้อ 315.-
28/2/63 ยอด VAT.ต้องชำระ 35.-
315.-	315.-

(จะเห็นได้ว่าทั้งเดือน 1/63 และเดือน 2/63 ยอดตามบัญชีแยกประเภทจะตรงกับแบบ ภ.พ.30 ที่ทำขึ้นในแต่ละเดือน)

1.VAT ซื้อของสินค้าที่ซื้อมาบริจาค ถือเป็น VAT ต้องห้าม
จะขอคืนหรือนำมาหักออกจากภาษีขายไม่ได้
2.ต้องดูว่าบริจาคให้หน่วยงานไหน?
2.1 ถ้าไม่เข้าลักษณะการกุศลสาธารณะ จะถือเป็นการขาย มี VATขาย 7%
ซึ่งไม่ต้องออกใบกำกับภาษี แต่ให้ลงในรายงานภาษีขายด้วย เช่น
บริจาคให้กรมตำรวจ
Dr.ค่าการกุศลทั่วไป 107.- (เป็นรายจ่ายต้องห้าม ต้องบวกกลับ)
        Cr.ขาย 100.-
        Cr.ภาษีขาย 7.-
2.2 ถ้าเข้าลักษณะการกุศลสาธารณะ จะไม่ถือเป็นการขาย ไม่มี VATขาย 7%
ลงเป็นค่าการกุศลสาธารณะ (ไม่เกิน 2%ของกำไรสุทธิ) เช่น
บริจาคให้โรงพยาบาลของรัฐ
Dr.ค่าการกุศลสาธารณะ 107.- (ไม่เกิน 2%ของกำไรสุทธิ)
        Cr.ซื้อ (หรือสินค้า) 100.-
        Cr.ภาษีซื้อ 7.-

การยื่นแบบเพิ่มเติมภาษีขายที่ยื่นขาดเดือน 9/63 ให้นำภาษีซื้อเดือน 9/63
ที่ยังไม่ได้ยื่นมาหักลบได้
ส่วนแบบปกติของเดือน 9/63
ที่มียอดชำระไว้เกินก็ยกยอดไปใช้ในเดือนถัดไปตามปกติ (ไม่ต้องไปยุ่งกับยอดนี้)
การคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มให้เขาไปดูใน website-บัญชีภาษีอากร นะคะ

กรณีโอนเงินค่าบริการเข้าบัญชีธนาคาร วันที่ได้รับค่าบริการ
คือวันที่ๆเงินเข้าบัญชีบริษัทผู้ให้บริการ คือวันที่ 30/10/63 ดังนั้นใบกำกับภาษี
จะลงวันที่ 30/10/63

การที่เราจ่ายค่าใช้จ่ายแทนลูกค้านั้น คือ ใบเสร็จรับเงินที่ได้รับจะออกในนามลูกค้า
และเราก็จะบันทึกบัญชีการจ่ายเงินนี้โดย Dr. ตั้งลูกค้าเป็นลูกหนี้ของเรา
เวลารับเงินคืนก็มอบใบเสร็จนั้นให้ลูกค้าไป ซึ่งไม่ต้องออกใบเสร็จของเรา
แต่หากใบเสร็จดังกล่าวออกในนามเรา ก็เท่ากับเป็นการซื้อวัตถุดิบของเรา
หากเปิดบิลเรียกเก็บก็จะเหมือนเราขายวัตถุดิบนั้น
ก็ควรจะบวกกำไรนะจึงจะสมเหตุสมผล และไม่มีปัญหาว่าทำไมขายเท่าทุน

หากเป็นการออกใบกำกับภาษีที่ไม่ใช่รันเลขอัตโนมัติก็อาจจะแก้ไขเลขที่โดยใส่ —/1 ต่อท้ายแล้วนำไปเปลี่ยนให้ลูกค้า
แต่หากเป็นการรันเลขแบบอัตโนมัติและหรือไม่สามารถติดต่อลูกค้าได้ก็ไม่เป็นไรให้ลงรายงานไปตามนั้นอาจหมายเหตุนิดว่าออกเลขที่ซ้ำ ซึ่งหากนำส่ง
VAT.ถูกต้องครบถ้วนแล้วก็ไม่มีปัญหาค่ะ

ไม่มีปัญหาค่ะ ยอดเงินที่รับชำระมาเกินหรือขาด เนื่องจากการปัดเศษนั้น
ให้บันทึกส่วนที่รับเกินหรือขาด เข้าบัญชีส่วนต่างจากการชำระเงินสด
ไม่ว่าจะต่างด้าน Dr. หรือ Cr. ก็ให้บันทึกเข้าบัญชีนี้บัญชีเดียว
พอสิ้นปีก็ค่อยดูว่ามียอดคงเหลือด้านไหน?
หากคงเหลือด้าน Dr. ก็ให้ปิดเข้า ค่าใช้จ่ายอื่น
หากคงเหลือด้าน Cr. ก็ให้ปิดเข้า รายได้อื่น

หากตอนจ่ายเงินหัก ณ ที่จ่าย 3% แต่ออกหนังสือรับรองฯ ผิดเป็น 2%
ให้ออกฉบับใหม่ให้ถูกต้อง แล้วนำไปเปลี่ยนให้ 3BB ส่วนการนำส่งก็ให้นำส่ง 3%
ตามที่หักจริงค่ะ

ให้ตั้งพนักงานเป็นลูกหนี้เท่ากับจำนวนที่ทุจริต
และเมื่อได้รับเงินเข้าบัญชีมาก็ให้ตัดยอดลูกหนี้ออกเท่ากับเงินที่ได้รับนั้นค่ะ

จากคำถาม ให้ไปติดต่อฝ่ายกรรมวิธี สรรพากรพื้นที่ นะคะ
เข้าไปแจ้งขอให้เขาแก้ไขเลขประจำตัวผู้เสียภาษีได้
กรณีข้อมูลอื่นและยอดภาษีที่ยื่นถูกต้องครบถ้วนแล้วค่ะ

ภาษีซื้อของรายจ่ายค่ารับรองเป็นภาษีซื้อต้องห้ามอยู่แล้ว การบันทึกบัญชีจะบันทึกค่ารับรองเป็นยอดรวมVAT.

จากคำถาม ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี ออกที่อยู่ผิดก็จะเป็นรายจ่ายต้องห้ามไป ให้ผู้ออกยกเลิกแล้วออกให้เราใหม่ค่ะ

กรณีซื้อสินค้ามาและส่งสินค้าเป็นตัวอย่างให้ลูกค้าโดยไม่เก็บเงิน ต้องออกใบกำกับภาษีเสมือนขายหรือไม่ และในส่วนของการตัดบัญชีสต็อกสินค้าจะต้องบันทึกอย่างไรคะ

การแจกสินค้าตัวอย่างเพื่อส่งเสริมการขาย ที่ไม่ต้องนำราคาของสินค้ามารวมคำนวณเป็นฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น จะต้องเป็นการแจกในกิจกรรมส่งเสริมการขาย

จากคำถาม ให้ดูว่าในการส่งสินค้าตัวอย่างให้ลูกค้านั้น เป็นช่วงเวลาที่บริษัทมีกิจกรรมการส่งเสริมการขายหรือไม่?

กรณีที่บริษัทไม่มีกิจกรรมส่งเสริมการขาย
ก็จะไม่เข้าเงื่อนไขส่งเสริมการขายดังกล่าว
จะต้องนำเอามูลค่าสินค้ามารวมเป็นฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย
โดยไม่ต้องออกใบกำกับภาษี
แต่บริษัทยังคงต้องจัดทำเอกสารที่แสดงจำนวนและมูลค่าของสินค้าไปลงในรายงาน
ภาษีขาย

รบกวนขอสอบถามค่ะ
1) เราออกหัก ณ ที่จ่ายค่าโทรศัพท์เป็นวันที่2/8/63 แต่บริษัทไปจ่ายค่าโทรศัพท์วันที่3/8/63จะเป็นอะไรมั้ยค่ะโดยปกติสามารถออกหักแบบนี้ได้มั้ยค่ะ
2) บริษัทจ่ายเงินมัดจำค่าเช่าล่วงหน้าเดือนตุลาคม จ่ายจริง 30/6ได้ใบเสร็จลงวันที่ 30/6 ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายไว้ต้องทำยังไงค่ะ (ในกรณีนี้เราติดต่อกับทางผู้ให้เช่าเขาบอกว่าสามารถเปลี่ยนใบเสร็จให้เป็นเดือนตุลาได้ แล้วให้เราทำหักให้ในเดือนตุลา แต่เราจ่ายเงินในเดือนมิถุนาแล้วสามารถทำตามที่ผู้ให้เช่าบอกได้มั้ยค่ะ)

1.การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการออกหนังสือรับรองฯ
วันที่ไม่ตรงกันได้แต่ต้องอยู่ในเดือนเดียวกันนะจึงจะไม่มีปัญหา
เพราะยังถือเป็นเดือนเดียวกันอยู่ ซึ่งการนำส่งภาษีก็จะไม่ผิดเดือน
2.จะเปลี่ยนใบเสร็จ และออกหนังสือรับรองฯ เป็นเดือน 10/63 ไม่ได้ค่ะ
เพราะข้อเท็จจริงเรามีหลักฐานการจ่ายเงินตั้งแต่เดือน 6/63
ดังนั้นให้ออกหนังสือรับรองฯ ย้อนหลังไป ลว. 30/6/63
แล้วนำส่งภาษีย้อนหลังจะเสียแค่เงินเพิ่ม 1.5% เท่านั้นไม่มีเบี้ยปรับค่ะ
(ให้ดูหลักเกณฑ์และวิธีการคำนวณใน Website บัญชีภาษีอากร) นะคะ