Monthly Archives: December 2019

การบันทึกบัญชีมีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เราเก็บภาษีไม่ได้ต้องบันทึกบัญชีมีภาษีซื้อมัยค่ะ

การที่ผู้ประกอบการได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
ถึงแม้จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ ยังไงก็ต้องนำส่งภาษีแก่กรมสรรพากร
ส่วนภาษีซื้อก็ให้บันทึกตามปกติค่ะ

ถ้าสิ้นปี มีเจ้าหนี้ค้างจ่ายมาก กว่าลูกหนี้ งบการเงินจะมีปัญหาอะไรไหมค่ะ งบปี 63

ปกติการบันทึกบัญชีก็ต้องบันทึกตามข้อเท็จจริงอยู่แล้ว
ซึ่งงบการเงินก็ต้องแสดงข้อมูลตามนั้น จึงไม่น่าจะมีประเด็นปัญหาอะไรนะคะ

พอดีที่บริษัท มีการเบิกเงินไปซื้อน้ำดื่มให้พนักงาน แต่ไปซื้อร้านค้าธรรมดาไม่มีชื่อร้านไม่มีบิล แบบนี้หลังจากเราลงเงินสดย่อยแล้ว เราจะสามารถลงในระบบได้หรือไม่อย่างไรค่ะ ((ที่บริษัทใช้โปรแกรม เอ็กเพลสค่ะ))

หากเป็นการซื้อที่มียอดเงินไม่มากนักก็ใช้ใบเบิกเงินสดย่อยบันทึกบัญชีได้
แต่หากต้องซื้อเป็นประจำและยอดเงินค่อนข้างมาก ก็ให้ทำเอกสาร
”ใบสำคัญรับเงิน” ให้ร้านค้าเซ็นรับเงินเลยค่ะ

กรณีที่ลูกค้าได้โอนเงินมัดจำค่าสินค้าและค่าบริการจำนวน 50%  มาให้แต่เราลืมออกใบกำกับภาษีให้ในวันที่ลูกค้าโอนเงินมา  เราสามารถออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าแล้วลงวันที่ย้อนหลังให้ตรงกับวันที่ที่ลูกค้าโอนเงินมาได้มั้ยครับ  ถ้าอยู่ในเดือนเดียวกัน

เช่น ลูกค้าโอนเงินมาวันที่ 2/12/62
แต่ตอนนี้ใบกำกับมันรันไปถึงวันที่21/12/62 แล้ว  ประมาณนี้ครับ

ออกวันที่ย้อนหลังได้เลยค่ะ

เมื่อมียอดภาษีมูลค่าเพิ่มชำระเกินยกมา จะไม่ลงบัญชีอีกครั้งพราะเราได้บันทึกปิด
ภาษีขาย และภาษีซื้อ ตอนสิ้นเดือนไปแล้ว
ซึ่งถ้ามีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายก็จะกลายเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มชำระเกินอยู่แล้ว
ตัวอย่าง: เดือน ตุลาคม 2562 บริษัทมียอดขาย 5,000 บาท ภาษีขาย 350 บาท
และมียอดซื้อ 8,000 บาท ภาษีซื้อ 560 บาท
31/10/2562
บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 10/62
Dr.ภาษีขาย 350
Dr.VAT. ค้างจ่าย 210
    Cr.ภาษีซื้อ 560
หมายเหตุ:
จะเห็นได้ว่าถึงแม้ภาษีซื้อที่ชำระเกินจะอยู้ด้าน Dr. ก็ยังบันทึกในบัญชี VAT.ค้างจ่าย
แต่เป็นด้าน Dr.เพราะถ้าเดือนถัดไปมียอด VAT.ค้างจ่ายด้าน Cr.
ทั้งสองยอดมันก็จะเข้าไปหักกลบกัน และจะเป็นยอดที่เราค้างจ่ายจริงๆ
ต่อมา: เดือน พฤศจิกายน 2562 บริษัทมียอดขาย 9,000 บาท ภาษีขาย 630 บาท
และมียอดซื้อ 2,000 บาท ภาษีซื้อ 140 บาท
30/11/2562
บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 11/62
Dr.ภาษีขาย 630
    Cr.ภาษีซื้อ 140
    Cr.VAT. ค้างจ่าย 490

 ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย

31/10/2562      บันทึก VAT.ค้างจ่าย                    210.-	30/11/2562       บันทึก VAT.ค้างจ่าย                 490.-
30/11/2562      ยอดค้างจ่าย(=ภ.พ.30)                280.-
490.-	490.-

การออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้น จะต้องเป็นวันที่มีการจ่ายเงิน
ก็คือวันที่เราโอนเงินจ่ายเขานั่นเอง ถ้าวันที่ไม่ตรงจะไม่มีปัญหา
แต่ถ้าเดือนไม่ตรงจะมีปัญหา คือ ทำให้เรายื่นแบบผิดไม่ตรงเดือน

ต.ย. สมมติมียอดขาย 1.000 ภาษีขาย 70 แต่ยื่นแบบ 1,074.76 ภาษีขาย 75.24
(สมมติไม่มีภาษีซื้อ)
1.ณ วันขาย
Dr. เงินสด 1,070
    Cr.ภาษีขาย 70
    Cr.ขาย 1,000
2.ณ วันสิ้นเดือนปิดยอดภาษีขายเพื่อยื่นแบบ (ปิดยอดเกิน)
Dr.ภาษีขาย 75.24
    Cr.ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 75.24
3.ณ วันยื่นแบบ
Dr.ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย 75.24
    Cr.เงินสด 75.24
4.ยื่นแบบปรับปรุงแต่ไม่ขอคืน
Dr.ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ขอคืน 5.24 (เป็นรายจ่ายต้องห้าม)
    Cr.ภาษีขาย 5.24

การระบุภาษีหัก ณ ที่จ่ายในใบกำกับภาษีหริอไม่? อย่างไร? ไม่ใช่ประเด็นค่ะ
1.ให้ยื่นให้ถูกเดือน ที่ได้หัก ณ ที่จ่ายไว้เท่านั้นก็โอเคแล้ว
2.การบันทึกบัญชีก็บันทึกไปตามปกติไม่ต้องอิงกับการระบุของเขา
3.VAT.ซื้อ เครมได้ตามปกติค่ะ

การที่บริษัทจ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่ายแทนลูกค้านั้น ให้นำไปรวมเป็นค่าบริการได้เลย
กรณีเป็นบุคคลธรรมดาออกแทนให้ได้เลย
แต่ถ้าลูกค้าเป็นนิติบุคคลควรมีระบุเป็นลายลักษณ์อักษรว่าบริษัทเป็นผู้รับผิดชอบออกภาษีแทนดังกล่าว
การบันทึกบัญชี
Dr.632200 ค่าซ่อมรถยนต์ 1,500
Dr.632200 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน 45
    Cr. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย 45
    Cr. เงินสด 1,500
จะเห็นว่าตรงยอดภาษีที่บริษัทออกแทนนั้น
จะใส่รหัสบัญชีเดียวกับรหัสค่าซ่อมรถยนต์
ซึ่งจะแยกให้เห็นชัดว่าเป็นค่าซ่อมรถยนต์ส่วนที่บริษัทออกภาษีแทนลูกค้า
การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทนนั้น ทำได้ 2 วิธี คือ
1.ออกให้ครั้งเดียว – จะคำนวณตามตัวอย่าง
2.ออกให้ตลอดไป – คำนวณโดย = 1,500×3/97 = 46.39

ตามหลักสรรพากรคือเป็นภาษีซื้อเดือน 11/62
ไม่ได้ดูที่เซ็นรับของแต่ดูวันที่ในใบกำกับภาษี
แต่สรรพากรอนุโลมให้นำไปใช้ย้อนหลังได้ 6 เดือน จึงนำไปใช้ในเดือน 12/62
ก็ได้ค่ะ