ค่าอาหารและค่าขนม ในการทำบุญเปิดบริษัท ถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับบริษัท สามารถนำไปถือเป็นรายจ่ายได้ไม่ต้องห้ามค่ะ ส่วนค่าเช่าเต้นท์ให้ถือเป็นรายจ่ายได้เช่นกัน แต่หากเป็นการซื้อให้บันทึกเป็นสินทรัพย์และหักค่าเสื่อมราคาค่ะ
ทำได้ตามระเบียบที่บริษัทกำหนด และบันทึกเป็น”ค่าวัสดุสำนักงาน” ได้เลยค่ะ
สวัสดีค่ะ มีเรื่องรบกวนปรึกษาค่ะ
บริษัทเราทำธุรกิจเกี่ยวกั
ค่าซื้อผ้าปูที่นอน ปลอกหมอน ผ้าเช็ดตัว ฯลฯ มาให้บริการเช่าแก่โรงแรมนั้น
ให้ประมาณอายุการใช้งานของๆเหล่านี้ว่าจะมีอายุการใช้งานเท่าไร?
หากมีอายุการใช้งานเกิน 1 รอบบัญชี ก็ให้บันทึกเป็นสินทรัพย์ของบริษัท
ส่วนจะคิดค่าเสื่อมราคาได้กี่ปีนั้น
ก็ให้คิดค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งานที่เราประมาณได้นั่นแหละ
สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่เราจะถูกลูกค้าหักคือ 3% ถือเป็นค่าบริการค่ะ
อยากทราบว่าถ้าหากเราได้สินทรัพย์มาใช้ก่อนวันที่ผู้ขายมาวางบิล เราจะเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาเมื่อใด
ตัวอย่างเช่น
ซื้อเครื่องจักรมาพร้อมใช้งานและเริ่มใช้ในเดือน กรกฎาคม แต่ Dealer วางบิลลงวันที่เป็นเดือนกันยายน และให้เครดิต 90 วัน ถ้าเป็นแบบนี้ ทางบริษัท ต้องเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาเมื่อใด จากวันที่เริ่มใช้งาน หรือวันที่ตามใบกำกับภาษีค่ะ
รบกวนด้วยค่ะ ขอบคุณค่ะ
มาตรฐานฯให้เริ่มคิดค่าเสื่อมราคาในวันที่สินทรัพย์พร้อมใช้งาน
จากคำถามซื้อมา กรกฏาคม ก็ใช้ได้เลย ก็เริ่มคิดค่าเสื่อมราคาเลยค่ะ
ตามที่เข้าใจ คือ รถยนต์นั่งสามารถคิดค่าเสื่อมได้ไม่เกินหนึ่งล้านบาท แต่ซื้อรถมาเมื่่อปี58 และคำนวนค่าเสื่อมตัดจ่ายแต่ละเดือนจากยอดซื้อทั้งจำนวนไปแล้ว(ซึ่งเกินหนึ่งล้าน) โดยไม่ได้ตั้งใจ เช่นนี้ควรทำการปรับปรุงงบการเงินหรือไม่อย่างไรคะ และขอถามว่าเรื่องเป็นเรื่องที่สรรพากรให้ความสำคัญหรือไม่ หากไม่ปรับปรุง คือตัดจำหน่ายค่าเสื่อมตามเดิม น่าจะเกิดปัญหาอะไรตามมาหรือไม่คะ
ขอบคุณค่ะ
งบการเงินไม่ต้องแก้ไขค่ะ เพราะเป็นเรื่องทางภาษี ยอดที่ทางบัญชีคิดค่าเสื่อมเกิน 1 ล้านบาทไปนั้นเป็นยอดที่เราจะต้องนำมาบวกกลับในตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในแบบ ภ.ง.ด.50 นะคะ
ดังนั้นงบก็ยังอยู่ตามเดิม แต่เราจะต้องมาคำนวณภาษีใหม่ว่า ถ้าบวกกลับยอดค่าเสื่อมราคาที่เกิน 1 ล้านแล้ว มันมีผลกระทบต่อภาษีที่ต้องเสียมั้ย
1.ถ้ากระทบ ก็ต้องยื่นปรับปรุง ภ.ง.ด.50 ใหม่ของปี 2558 เพื่อนำส่งภาษีเพิ่มพร้อมเงินเพิ่ม 1.5%ต่อเดือน
2.ถ้าไม่กระทบ เพราะมีผลขาดทุน ก็ไม่ต้องยื่นปรับปรุง ภ.ง.ด.50 แต่ต้องปรับตัวเลขขาดทุนทางภาษีใหม่ ในการที่จะนำไปใช้สิทธิ์ของขาดทุนย้อนหลัง 5 ปี ค่ะ
รบกวนสอบถามเกี่ยวกับการคิดค่าเสื่อมราคาอาคาร ตามอายุสัญญาเช่าที่ดิน และการโอนงานระหว่างทำเข้าทรัพย์สิน (อาคาร)
1. สัญญาเช่า เริ่ม 17/8/2554 – 18/8/2584
2. การโอนงานระหว่างทำเข้าทรัพย์สิน (อาคาร) มีทั้งหมด 3 ช่วงเวลา คือ
– 1/4/2557 จำนวนเงินที่โอนจากงานระหว่างทำเข้าทรัพย์สิน 50,000,000.-
– 1/11/2557 จำนวนเงินที่โอนจากงานระหว่างทำเข้าทรัพย์สิน 60,000,000.-
– 1/1/2558 จำนวนเงินที่โอนจากงานระหว่างทำเข้าทรัพย์สิน 60,000,000.-
3. คิดค่าเสื่อในปี 57 ดังนี้
-1/4/2557 คิดอัตรา 2.85565939771547% โดยคิดจาก จำนวนวันที่เหลือทั้งหมดคือ 9,630 วัน หารด้วยจำนวนที่ใช้ในปี 57 คือ 275 วัน
-1/11/2557 คิดอัตรา 0.64783347493628% โดยคิดจาก จำนวนวันที่เหลือทั้งหมดคือ 9,416 วัน หารด้วยจำนวนที่ใช้ในปี 57 คือ 61 วัน
4. คิดค่าเสื่อในปี 58 ดังนี้
-1/4/2557 คิดอัตรา 3.79023883696781% โดยคิดจาก จำนวนวันที่เหลือทั้งหมดคือ 9,630 วัน หารด้วยจำนวนที่ใช้ในปี 58 คือ 365 วัน
-1/11/2557 คิดอัตรา 3.87638062871708% โดยคิดจาก จำนวนวันที่เหลือทั้งหมดคือ 9,416 วัน หารด้วยจำนวนที่ใช้ในปี 58 คือ 365 วัน
-1/11/2558 คิดอัตรา 3.90165686798503% โดยคิดจาก จำนวนวันที่เหลือทั้งหมดคือ 9,355 วัน หารด้วยจำนวนที่ใช้ในปี 58 คือ 365 วัน
5. ในปี 2559 – 2584 จะคิดค่าเสื่อมราคาทั้ง 3 ช่วงเวลา แบบไหนครับ
– แบบที่คิดตามอัตราส่วนจำนวนวันที่เหลือ
– วันที่ผลักงานระหว่าทำเข้าทรัพย์สิน (อาคาร) 1/4/57 ตัวนี้จะคิดในอัตราร้อยละ 3.79023883696781%
– วันที่ผลักงานระหว่าทำเข้าทรัพย์สิน (อาคาร) 1/11/57 ตัวนี้จะคิดในอัตราร้อยละ 3.87638062871708%
– วันที่ผลักงานระหว่าทำเข้าทรัพย์สิน (อาคาร) 1/1/58 ตัวนี้จะคิดในอัตราร้อยละ 3.90165686798503%
หมายเหตุ : ไม่ทราบว่าวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบนี้ถูกต้องหรือเปล่าครับ ถ้าไม่ถูกต้อง ๆ คิดอัตราร้อยละแบบไหนครับ
เนื่องจากคำถามไม่ได้ระบุข้อมูลสำคัญในการพิจารณาหลายประการ ผู้ตอบจึงขอตอบเท่าที่มีข้อมูลดังนี้
1. จากคำถามคือ ผู้ถามทำสัญญาเช่าที่ดิน และปลูกสร้างอาคาร (งานระหว่างทำ) ลงบนที่ดินที่เช่า ซึ่งกรรมสิทธิ์ในอาคารจะโอนไปยังผู้ให้เช่า (อาจเมื่อสิ้นสุดสัญญาหรือโอนทันทีที่สร้างเสร็จ) ดังนั้น ตัวอาคารจึงเปรียบเสมือนส่วนหนึ่งของค่าเช่าตลอดระยะเวลา 30 ปี
ดังนั้น กรณีนี้ อาคารจึงถือเป็นสินทรัพย์ภายใต้สัญญาเช่าการเงิน การคิดค่าเสื่อมราคาจึงคำนวณจากระยะเวลาที่ได้ประโยชน์
อย่างไรก็ดี การคิดค่าเสื่อมราคาควรเริ่มคิดจากเวลาที่สินทรัพย์พร้อมใช้งาน จึงไม่แน่ใจว่า งานระหว่างทำที่โอนทั้ง 3 ยอดนั้นเป็นอาคาร 3 แห่ง หรืออาคารแห่งเดียว
กรณีเป็นอาคาร 3 แห่ง ให้เริ่มคิดจากระยะเวลาที่พร้อมใช้งาน (อาจยึดวันที่โอนก็ได้) จนถึงวันสิ้นสุดสัญญา
ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาปี 2557 (กรณีโอน 1/4/2557) จะคำนวณจาก 50,000,000*275/9901 วัน
และสำหรับปี 2558 เป็นต้นไปจะคำนวณจาก 50,000,000 * 365/9901 วัน เป็นเช่นนี้จนถึงปีสุดท้าย (2584)
กรณีทั้ง 3 ยอดเป็นอาคารเดียวกัน จะเริ่มคิดค่าเสื่อมจากวันที่อาคารพร้อมใช้งานจนถึง 18/8/2584 แล้วถัวเฉลี่ยตามวันครับ
ดังนั้นยอดงานระหว่างทำที่โอนไปในปี 2557 จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา
อีกประเด็นที่ผู้ถามไม่ได้ให้ข้อมูลคือ สัญญาเช่า 30 ปี มี option ให้ต่อสัญญาได้หรือไม่ หากมีเงื่อนไขต่อสัญญาและมีแนวโน้มว่ากิจการจะใช้สิทธินี้
ระยะเวลาในการคำนวณค่าเสื่อมราคาจะต้องรวมระยะเวลาที่สามารถต่อสัญญาได้ด้วย (กรณีไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการต่อสัญญา) เนื่องจากตัวอาคารถือเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาเช่าตามอายุครับ
กรณีที่บริษัท ซื้อเครื่องมือ จากบุคคลธรรมดา เป็นสินค้ามือสอง ราคา 30000 บาท อยากทราบว่า สินทรัพย์ ตัวนี้ จะคิดค่าเสื่อมได้หรือไม่ ถ้าได้ อัตรา 20%
หรือไม่ค่ะ
กรณีที่ซื้อจากบุคคลธรรมดานี้ ให้ทำใบสำคัญจ่ายให้ผู้ขายเซ็นรับเงินด้วย และที่สำคัญต้องแนบสำเนาบัตรประชาชนด้วยนะคะ หลักฐานการจ่ายเงินจึงจะเชื่อถือได้ เมื่อบันทึกเป็นสินทรัพย์แล้วก็คำนวณค่าเสื่อมราคาได้ค่ะ ส่วนกี่ % นั้น เราก็ต้องประมาณการอายุการใช้งานของเครื่องมือก่อน แล้วคำนวณเป็น% ตามอายุการใช้งานนั้น
ส่วนอัตรา 20% นั้น กฎหมายกำหนดไว้ไม่ให้คิดค่าเสื่อมเกิน 20% สำหรับสินทรัพย์ทั่วไป คือ ถ้าเราคิดน้อยกว่าได้ คิดเท่าได้ แต่ถ้าคิดเกินก็ต้องนำส่วนที่เกิน 20% ไปบวกกลับตอนคำนวณภาษีใน ภ.ง.ด.50 ค่ะ