เรื่องประมาณการผลประโยชน์พนักงาน 1.เมื่อปี 2560 ผู้สอบตั้งประมาณการพนักงานไว้ที่ 2,087,040 บาทในหลักการบันทึกบัญชีเราก็ถือเป็นค่าใช้จ่ายในหลักของภาษีเราก็นำมาบวกกลับ 2. ต่อมาปี 2561 ผลการคำนวณประโยชน์พนักงานลดลงเหลือ 1,860,000 บาทเนื่องจากมีพนักงานลาออกจึงทำให้เกิดส่วนต่างที่ 947,040 บาทแต่ทางบริษัทไม่ได้จ่ายจริงพนักงานที่ลาออกดังนั้นส่วนต่างตรงนี้จึงถือเป็นรายได้ของบริษัทหรือไม่ที่ผู้สอบให้บันทึกถูกต้องหรือไม่ 3.พอมาถึงตอนคำนวณภาษี ภ.ง.ด 50
รายได้-ค่าใช้จ่ายเท่ากับผลกำไรที่ต้องเสียภาษีทางผู้สอบก็เอาส่วนต่างมารบกับผลกำไรอีกครั้ง(ทางผู้สอบใช้วิธีบวกกับแต่เป็นติดลบ -2,87,040 บาทและบวกกลับที่ 1,860,000 บาทผลลัพธ์ออกมาเท่ากับยอดบวกกลับติดลบ -947,040) บาทจึงทำให้เสียภาษีน้อยลง โดยอ้างว่าเนื่องจากบันทึกค่าใช้จ่ายต่ำจึงทำให้ผลกำไรสูงจึงควรบวกกลับค่าใช้จ่ายแบบนี้ทำได้หรือไม่
เมื่อมีการลดยอดลงของ ประมาณการหนี้สินผลประโยชน์พนักงานฯ จะบันทึกบัญชีดังนี้
Dr. ประมาณการหนี้สินผลประโยชน์พนักงานฯ 947,040
Cr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงานฯ 947,040
จะเห็นได้ว่า มีการบันทึกลดค่าใช้จ่าย คือ Cr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงานฯ ซึ่งทำให้ค่าใช้จ่ายรวมในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลต่ำไป ดังนั้นจึงต้องมีการบวกลับในส่วนของรายจ่ายต้องห้ามเป็นยอด -947,040 นั่นเองค่ะ