ถาม-ตอบ ปัญหาบัญชีภาษีอากร จากคุณ “อัมพร”

ขอความกรุณา ตอบคำถามดังนี้ค่ะ
บริษัทฯ มีห้องเย็น 2 หลัง อยู่ในที่ดินพื้นที่เดียวกัน แบ่งให้เช่า 1 หลังโดยทำสัญญาเช่า ไม่เรียกเก็บค่าน้ำค่าไฟ ให้สิทธิขาดในห้องเย็นกับผู้เช่า ค่าน้ำ-ค่าไฟที่เกิดขึ้นรวมทั้ง 2 หลัง บริษัทเป็นผู้จ่ายเพียงผู้เดียว จึงเรียนถามว่า
1. รายการดังกล่าวถือได้ว่าเป็นการให้เช่าถูกต้องแล้ว หรือ ต้องเป็นงานบริการ
2. ค่าน้ำ-ค่าไฟ ที่เกิดขึ้นรวมทั้ง 2 หลัง ที่บริษัทเป็นผู้จ่ายฝ่ายเดียว
2.1 ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล >สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้ทั้งจำนวนหรือไม่
2.2 ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม >สามารถนำภาษีซื้อมาเฉลี่ยและขอคืนได้หรือไม่
ขอขอบคุณ มา ณ โอกาสนี้ค่ะ

คำตอบ:

1. หากมีการส่งมอบการครอบครอง จะถือว่าเป็นการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. ค่าน้ำ-ค่าไฟฟ้า รวมของทั้ง 2 หลัง ต้องเฉลี่ยแยกเป็นแต่ละหลัง
2.1 ค่าน้ำ-ค่าไฟฟ้าสามารถเป็นรายจ่ายได้ ดังนี้
ในส่วนที่ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์จะลงเป็นรายจ่ายทั้งจำนวน(รวมVAT)
และในส่วนที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็จะลงเป็นรายจ่ายเป็นยอดก่อนVAT
2.2 ภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าน้ำ-ค่าไฟฟ้า
ในส่วนที่ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ก็จะนำภาษีซื้อมาใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มไม่
ได้
หากเป็นการจ่ายรวมทั้งส่วนที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและส่วนที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่า
เพิ่ม ก็ต้องใช้วิธีเฉลี่ยภาษีซื้อ