บจ.ก ขายทรัพย์สิน(เครื่องจักร)ให้กับบริษัทในเครือ คือ บจ.ข. ในราคา 74,682,000.00บาท ทางบจ.ข. เมื่อซื้อจาก ก. มาแล้วนำมาทำลิสซิ่งกับทางบจ.ค(ลิสซิ่ง)โดยเปิดขายให้ในราคา 82,980,000.00และผ่อนกับลิสซิ่งจำนวน 60 งวด(5ปี) และในขณะที่ทาง บจ.ก.เมื่อขายทรัพย์สินไปแล้วก็นำทรัพย์สินชุดดังกล่าวเช่ากลับ อยากทราบว่าทาง บจ.ข .ต้องบันทึกบัญชีและนำส่งภ.ง.ด.50 อย่างไรบ้าง–ขอบคุณครับ
คำตอบ:
เนื่องจากคำถามไม่ได้ระบุว่าลักษณะของการจ่ายเงินตามสัญญาเป็นอย่างไร แต่หากพิจารณาจากเนื้อหาของธุรกรรมแล้วนี่จัดประเภทเป็นสัญญาเช่าการเงิน (Sale and Lease back) โดยบริษัท ข เปรียบเสมือนตัวแทนในการจัดหาเงินทุนให้กับ บริษัท ก เท่านั้น เพราะสุดท้ายแล้ว Risk, return, reward ของตัวเครื่องจักรยังคงเป็นของบริษัท ก
ดังนั้น ในการบันทึกบัญชี บริษัท ข จะบันทึกเพียงลูกหนี้ (บริษัท ก) และเจ้าหนี้ (บริษัทลิสซิ่ง) โดยแยกสองสัญญา
ในทางภาษีให้ยึดตามข้อวินิจฉัยของกรมสรรพากร http://www.rd.go.th/publish/38098.0.htmlโดยเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่าลิสให้กับบริษัท ค ถือเป็นการค่าใช้จ่าย และรายได้ค่าเช่าที่บริษัท ก จ่ายให้ บริษัท ข ถือเป็นรายได้ค่าเช่า