ปิดงบปี 2559 คำนวณภาษี ภงด 50 ไว้ว่าจะต้องจ่าย 300,000 บาท บันทึกไว้
เดบิต ภาษีเงินได้นิติฯ 300,000
เครดิต ภาษีเงินได้นิติฯ ค้างจ่าย 300,000 แต่วันที่ยื่นเสียภาษีจริงพบว่าการคำนวณผิด ยอดที่ถูกต้องและได้ยื่นภาษีภาษีไป 200,000 บาท บันทึก
เดบิต ภาษีเงินได้นิติฯค้างจ่าย 200,000
เครดิต ธนาคาร 200,000
ขอถามว่า ส่วนต่างทางด้าน เครดิต ภาษีเงินได้นิติฯค้างจ่าย 100,000 จะบันทึกปรับปรุงอย่างไรได้บ้างค่ะ ขอบคุณมากค่ะ
คำตอบ:
รายการดังกล่าวถือเป็น ข้อผิดพลาด ซึ่งต้องปฏิบัติตามบทที่ 5 ของมาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ ซึ่งกำหนดให้กิจการต้องปรับย้อนหลัง (Retrospective restatement) งบการเงินงวดก่อนที่แสดงเป็นข้อมูลเปรียบเทียบสำหรับข้อผิดพลาดที่มีสาระสำคัญในงวดก่อน
ดังนั้น ทางปฏิบัติอาจทำได้ 2 วิธี
1. แก้ไขงบการเงินปี 2559 ที่ยื่นไปแล้ว โดยการยื่นงบการเงินใหม่ หรือ
2. ไปแก้ไขในงบการเงินปี 2560 ซึ่งมีงบปี 2559 แสดงเปรียบเทียบ โดยนำผลแตกต่างจากการคำนวณภาษีผิดพลาดดังกล่าวไปลดยอดภาษีเงินได้ และภาษีเงินได้ค้างจ่ายในงบปี 2559 ที่แสดงเปรียบเทียบกับงบการเงินปี 2560
โดยในทางปฏิบัติมักเลือกทางเลือกที่ 2 เพราะข้อผิดพลาดมักไม่ค่อยมีสาระสำคัญจนถึงขั้นต้องยื่นงบการเงินใหม่