กรณีออกใบกำกับภาษีจะได้บันทึกในรายงานภาษีขายแล้วพบว่าคำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มผิดอยากทราบว่า
1. ที่สามารถตัดใบกำกับภาษีขายออกจากรายงานภาษีขายแล้วนำส่งส่วนอื่นถูกต้องได้หรือไม่
2. ใบกำกับภาษีที่คำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มผิดออกใบลดหนี้แก้ไขในเดือนภาษีถัดไปได้ หรือไม่และเดือนภาษีก็ไม่เอายอดใบลดหนี้มาเรียกคืนเหมือนกัน
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 82/3 และประกาศกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่89)
มาตรา 82/10 และ มาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎกร
สินค้าตัวอย่างให้ลูกค้าทดลองใช้ถือเป็นการขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ มีกำหนดระยะเวลาในการทดลองใช้ไม่เกินกี่วัน
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 77/1 (8)และ(10)แห่งประมวลรัษฎกร และประกาศกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่40) ข้อ7และ11
คำตอบ:
1. การออกใบกำกับภาษีที่คำนวณภาษีขายผิดนั้น ถ้าจะตัดยอดขายออกก่อนก็ได้ แต่ต้องไปยื่นเพิ่มเติมภายหลัง ซึ่งก็จะต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มด้วย
แนะนำว่า ให้นำส่งยอดที่ถูกต้องไปเลย แล้วยกเลิกในกำกับภาษีที่ผิดโดยออกใบกำกับภาษีใบใหม่ Run เลขที่ใหม่ แต่ลงวันที่ตามฉบับเดิม และรายการต่างๆ เหมือนเดิมทุกประการ พร้อมหมายเหตูไว้ในใบกำกับภาษีที่ออกใหม่ด้วยว่า “เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเล่มที่…..เลข ที่…..” และหมายเหตุ การยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนที่ออกฉบับใหม่ ตรงเลขที่ๆ เรานำมาออกแทนฉบับที่ยกเลิกด้วย (แต่ไม่ต้องใส่ยอดเงินใดๆเลย) เสร็จก็นำไปเปลี่ยนให้ลูกค้า และอย่าลืมขอคืนฉบับเดิมมายกเลิกและเก็บไว้เป็นหลักฐานด้วย
2. สินค้าตัวอย่างที่แจกให้ลูกค้าทดรองใช้ ที่ไม่ต้องเสีย VAT จะต้องแจกเพี่อการส่งเสริมการขายเท่านั้น ส่วนระยะเวลานั้นกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้ ก็ตามหลักเกณฑ์การส่งเสริมการขายที่บริษัทกำหนดนั่นแหละค่ะ